«Анализ хозяйственной деятельности предприятия общественного питания»

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ ПРЕДПИНИМАТЕЛЬСТВА (ИНЭП)

Финансово-экономический факультет

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

Специальность 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине: Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

На тему: «Анализ хозяйственной деятельности предприятия».

 

 

 

Выполнил: студент

Антонова Наталья Александровна.

Проверил: преподаватель       Балабай В.А.

 

 

 

 

 

 

МОСКВА 2010

 

Содержание

 

Введение

1. Анализ хозяйственной деятельности предприятия

1.1 Сущность и содержание Анализа Хозяйственной Деятельности

1.2 Предмет Анализа Хозяйственной Деятельности и его задачи

1.3 Факторы, определяющие результаты хозяйственной деятельности их классификации

1.4 Информационное обеспечение Анализа Хозяйственной Деятельности

1.5 Организация Анализа Хозяйственной Деятельности

2. Анализ Хозяйственной Деятельности на примере ОАО «Сода»

2.1 Общие сведения об открытом акционерном обществе «Сода»

2.1.1 Общие сведения об обществе

2.1.2 Положение общества в отрасли

2.1.3 Специфичность бизнеса на ОАО «Сода»

2.1.4 Направления деятельности общества

2.1.5 Структура ОАО «Сода»

2.1.6 Производство неорганических химических веществ

2.2 Анализ производства и реализации продукции

2.2.1 Анализ объемов производства и реализации продукции

2.2.2 Анализ ассортимента продукции

2.2.3 Анализ влияния структуры и структурных сдвигов на производство товаров

2.2.4 Анализ показателей качества продукции

2.2.5 Анализ ритмичности производства и реализации продукции

2.2.6 Анализ факторов увеличения объема реализации и выполнения договорных обязательств

2.3 Анализ использования основных производственных фондов

2.3.2 Техническое состояние основных фондов

2.3.3 Характеристика использования машин и оборудования по времени и по производительности

2.3.4 Анализ эффективности использования ОС

2.4 Анализ состояния и использования трудовых ресурсов организации

2.4.1 Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами

2.4.2 Анализ показателей движения и постоянства кадров

2.4.3 Анализ использования рабочего времени

2.4.4 Анализ производительности труда

2.4.5 Анализ образования и использования фонда оплаты труда

2.5 Анализ создания и использования материальных ресурсов организации

2.5.1 Анализ обеспеченности организации материальными ресурсами

2.5.2 Оценка потребности в материальных ресурсах и эффективности их использования

Заключение

 

 

 

Введение

 

На современном этапе для обеспечения экономического роста необходимо, прежде всего, добиться существенного повышения эффективности управления организациями. Однако организации различных форм собственности функционируют в определенной экономической среде, создаваемой государством посредством налоговой и таможенной политики, норм и правил банковской деятельности, межбюджетных отношений и отношений собственности. В этих условиях задача повышения эффективности управления организациями должна решаться по всей управленческой вертикали от федерального Центра, через субъекты Федерации и до каждого конкретной организации. При этом особая роль отводится комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности предприятий.

Хозяйственная деятельность предприятия является объектом изучения многих наук, например, бухгалтерский учет, аудит, статистика, макро- и микроэкономика, менеджмент и др. Каждая из перечисленных наук изучает, исследует хозяйственные процессы с определенной, присущей ей точки зрения и с помощью тех способов и приемов, которые сложились в рамках этой прикладной дисциплины. Особенностью исследования хозяйственной деятельности в экономическом анализе является его комплексный подход, определение влияния и количественное измерение причинно-следственных связей.

Постоянное и пристальное изучение экономики организации, ежедневное наблюдение за ходом выполнения заказа-плана с использованием всех источников информации создают необходимые условия для выявления скрытых резервов, а раскрытие и использование их без хорошо поставленного экономического анализа невозможно.

Правильно раскрыть и понять основные причины, или, как в анализе принято называть, факторы, оказавшие влияние на ход выполнения плана, правильно установить их действие и взаимодействие - значит правильно понять ход всей хозяйственной деятельности анализируемого объекта. В процессе анализа не только вскрывают и характеризуют основные факторы, влияющие на хозяйственную деятельность, но и измеряют степень их воздействия.

В ходе данной работы по примеру методологической последовательности проведем анализ хозяйственной деятельности предприятия ОАО «Сода»:

1. Анализ производства и реализации продукции

  •     Оценка динамики производства и реализации продукции;
  •     Анализ продукции по номенклатуре и ассортименту;
  •     Анализ влияния различных факторов на объем продукции;
  •     Анализ рентабельности работы предприятия;
  •     Анализ качества продукции.

2. Оценка и анализ уровня организации производства и управления:

  •     Анализ организационно-технического уровня производства;
  •     Анализ технического состояния оборудования;
  •     Анализ использования оборудования по мощности;
  •     Анализ эффективности использования основных фондов и анализ их структуры.

3. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия:

  •     Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами;
  •     Анализ показателей движения и постоянства кадров;
  •     Анализ и оценка уровня производительности труда;
  •     Анализ фонда заработной платы.

4. Анализ создания и использования материальных ресурсов организации:

  •     Анализ материалов по номенклатуре;
  •     Анализ потребности в материальных ресурсах и эффективности их использования.

А также разработаем рекомендации по эффективности хозяйствования на данном предприятии

 

 

 

1. Анализ хозяйственной деятельности предприятия

 

1.1 Сущность и содержание Анализа Хозяйственной Деятельности

 

Анализ хозяйственной деятельности (АХД) как наука представляет собой определенную систему специальных знаний для исследования деятельности предприятий.

АХД подразделяется на:

  •     Предварительный анализ осуществляется до совершения хозяйственных операций. В ходе этого анализа оцениваются материальные, трудовые, финансовые ресурсы необходимые для выполнения производственной программы.
  •     Оперативный анализ проводится по ходу выполнения плана за короткие промежутки времени (сутки, неделя, смена, декады). Его данные необходимы для оперативного воздействия на ход выполнения плана.
  •     Текущий анализ предназначается для всесторонней и объективной оценки выполнения плана, результатов работы за отчетный период (месяц, квартал, полугодие, год) и разработки рекомендаций по повышению эффективности хозяйствования.

Все виды анализа взаимосвязаны и дополняют друг друга.

 

1.2 Предмет Анализа Хозяйственной Деятельности и его задачи

 

Анализ хозяйственной деятельности является одной из основных функций системы управления экономикой и занимает промежуточное место между сбором информации и принятием управленческих решений.

Задачи анализа:

  •     Контроль, оценка выполнения планов по всем показателям, изучение развития хозяйства в динамике.
  •     Выявление и количественное измерение влияния отдельных факторов на показатели хозяйственной деятельности предприятий.
  •     Изучение обеспеченности и эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, природных богатств.
  •     Поиск и использование резервов повышения эффективности хозяйствования.
  •     Разработка обоснованных, напряженных планов и нормативов.
  •     Обоснование управленческих решений и содействие их успешной реализации.

Предметом анализа АХД является производственно-сбытовая, снабженческая и другая деятельность предприятий, которые проявляются через систему показателей, которые отражаются в плановых, учетных, отчетных и других источниках информации.

Хозяйственная деятельность предприятий характеризуется системой количественных и качественных показателей. Количественные и качественные показатели могут быть абсолютными и относительными:

  •     Абсолютные выражаются в стоимостных (в руб.), натуральных (в кг, г) и трудовых (в ч.ч).
  •     Относительные выражаются в процентах, коэффициентах, индексах.

Разновидностью абсолютных являются, удельные показатели, которые определяются делением одного абсолютного показателя на другой.

В АХД применяются методы дедукции (изучение хозяйственных процессов от следствия к причинам) и индукции (исследование от отдельных фактов к обобщенным данным). Метод – это способ познания действительности.

 

 

1.3 Факторы, определяющие результаты хозяйственной деятельности

их классификации


 
Результаты работы предприятий, их подразделений зависят от ряда факторов.

Факторы - это условия хозяйственных процессов и причины, влияющие на них.

Классификация факторов:

1. Производственно-экономические:

  •     производственно-экономические - это факторы ресурсов. Средства труда, предметы труда и труд;
  •     технико-экономические – это механизация и автоматизация процессов, внедрение достижений науки, техники и т.д;
  •     социально-экономические – связанные с обществом. Участие трудящихся в управлении предприятием, движение новаторов в производстве, моральное стимулирование работников;
  •     социально-психологические – это факторы, связанные с совместной работой людей в коллективе;
  •     физиологические факторы – санитарно-гигиенические условия труда, эстетическое состояние помещений.

2. Основные и второстепенные.

К основным относятся факторы, оказывающие решающее влияние на хозяйственную деятельность. Все остальные факторы являются второстепенными.

3. Поддающиеся и неподдающиеся количественной оценке.

4. Постоянные и временные.

Постоянные действуют непрерывно, весь изучаемый период.

Временные функционируют определенный период.

5. Интенсивные и экстенсивные.

Интенсивные связаны с наиболее эффективным применением достижений НТП и обеспечивают развитие экономики за счет повышения производительности труда, улучшения использования ресурсов.

Экстенсивные связаны с расширением материально-технической базы предприятия, дополнительными привлечениями ресурсов.

Решающими факторами выступают интенсивные.

6. Общие и специфические.

Общие действуют во всем народном хозяйстве.

Специфические функционируют в отдельных отраслях или на отдельных предприятиях.

7. Простые и сложные.

Простые являются результатом действия одной причины.

Сложные возникают под воздействием комплекса причин.

8. Прямые и расчетные.

Влияние прямых факторов определяется без специальных расчетов.

Действие расчетных измеряется с помощью специальных приемов.

9. Положительные и отрицательные.

10. Объективные и субъективные.

Объективные не зависят от деятельности предприятий (изменение цен на ресурсы).

Субъективные зависят от результата работы предприятия (эффективность использования ресурсов).

 

1.4 Информационное обеспечение Анализа Хозяйственной

Деятельности

 

Информация об анализируемых предприятиях и организациях включает:

  •     Планово-нормативные источники анализа (данные планов, нормы расходов топлива, электроэнергии, материалов, сырья, обеспеченности и использования торговых и складских площадей, другие нормативные материалы, проектно-сметные документы, технические паспорта);
  •     Данные бухгалтерского, статистического и оперативного учета и отчетности. Наиболее подробные сведения приводятся в годовых отчетах, к которым обязательно прилагается обязательная записка. По данным первичных документов можно установить причины перерасходов, уплаты штрафов, виновных лиц, изучить законность и целесообразность совершаемых хозяйственных операций;
  •     Данные документальных ревизий, проверок, приказов и распоряжений предприятий, вышестоящих органов, хозяйственно-правовые материалы (договоры, спецификации, наряды, заявки и заказы на поставку товаров, решения арбитража), протоколы заседаний балансовых комиссий, экономических советов, производственных совещаний и т.п;
  •     Личные наблюдения, материалы хронометража, фотографирования рабочего дня.

 

1.5 Организация Анализа Хозяйственной Деятельности

 

Эффективность АХД во многом зависит от правильности его организации.

Экономический анализ состоит из 3-х этапов:

  •     Подготовительного;
  •     Основного;
  •     Заключительного.

Подготовительный этап, в него входят: составление плана проведения анализа, подбор, проверка и предварительная обработка изучаемой информации.

В зависимости от цели и сроков проведения АХД планы могут быть краткими или развернутыми.

В планах анализа предусматривают:

  •     Цель анализа;
  •     Объекты анализа (на что направлен анализ, что мы будем изучать);
  •     Программу анализа;
  •     Сроки проведения;
  •     Исполнителей и распределение функций между ними;
  •     Оформление и использование результатов анализа.

Основной этап предполагает аналитическую обработку материалов, составление таблиц, графиков, диаграмм, установление основных факторов, влияющих на изучаемые показатели.

Аналитическую обработку информации начинают с округления цифровых данных, объединения однородных показателей, исчисления средних и относительных величин, а также определения взаимосвязанных показателей. Основной этап обычно начинают с предварительного ознакомления с общими результатами хозяйственной деятельности предприятий.

Для этого по основным показателям устанавливают степень выполнения плана и изменения их в динамике; выявляют положительные и отрицательные моменты в работе и их причины.

Заключительный этап, на нем обобщают результаты проведенного анализа, разрабатывают меры по устранению выявленных недостатков и использованию имеющихся резервов, а также осуществляют контроль за выполнением, разработанных мероприятий.

При проведении экономического анализа за длительный период его результаты оформляют в виде докладной или объяснительной записки, справки, заключения, приказа и т.п., состоящие из 2-х частей: выводов и предложений.

В выводах дается общая оценка степени выполнения планов и динамики хозяйствования, отмечаются положительные и отрицательные моменты в работе; их причины; указываются пути и возможности улучшения хозяйственной деятельности.

Предложения основываются на результатах анализа и содержат комплекс конкретных мер и направленных на выявление резервов повышения эффективности хозяйствования.

 

 

 

2. Анализ Хозяйственной Деятельности на примере ОАО «Сода»

 

По исходным данным проведем Анализ Хозяйственной Деятельности на предприятии ОАО «Сода» (табл.1).

В ходе анализа рассмотрим основную сферу ОАО «Сода» - производство неорганических химических веществ, по выпуску кальцинированной соды.

 

2.1 Общие сведения об открытом акционерном обществе «Сода»

 

2.1.1 Общие сведения об обществе

Полное фирменное наименование Общества – открытое акционерное общество “Сода”.

Сокращенное фирменное наименование Общества – ОАО “ Сода “, на английском языке –“Soda” a/c Open Joint – Stock Company.

 

2.1.2 Положение общества в отрасли

Открытое акционерное общество «Сода» - одно из крупнейших предприятий химической промышленности. Это объединение нескольких производств и однo из крупных производителей кальцинированной соды, соединений бария, стройматериалов, минеральных наполнителей, синтетических моющих средств. Сфера основной деятельности предприятия – производство химической продукции, минеральных удобрений, строительных материалов и товаров народного потребления.

Высокая конкурентоспособность выпускаемой предприятием продукции может свидетельствовать об устойчивом положении ОАО «Сода» на химическом и строительном рынках Российской Федерации.

Лидирующие позиции на российском рынке карбоната натрия по итогам 2009 года занимает ОАО «Сода». Предприятие производит немногим меньше 45% выпускаемой кальцинированной соды в России.

В России производство кальцинированной соды осуществляется 4 основными заводами, и в целом, в отношении объемов выпуска данной продукции ситуация достаточно стабильна. В 2008 году производство технической соды составило 2,8 млн. тонн. Снижение объемов производства произошло в 4 квартале 2008 года (на 18% по отношению к аналогичному периоду 2007 г.), что является результатом кризисных явлений в мировой экономике.

Основные конкуренты российских производителей технической соды на рынке СНГ – украинские заводы «Крымский содовый завод» и «Лисичанская сода», а также узбекский «Кунградский содовый завод». В 2008 году под влиянием сложившейся ситуации в мировой экономике снизились объемы российских экспортных поставок кальцинированной соды.

Продукцией ОАО «Сода» пользуются десятки тысяч предприятий, организаций и учреждений по всей России. ОАО «Сода» осуществляет поставки кальцинированной соды в 30 стран мира.

 

2.1.3 Специфичность бизнеса на ОАО «Сода»

Недостатки:

ü    Высокая зависимость от поставщиков кокса и антрацита.

ü    Невозможность прогнозирования цены поставки кокса и мазута.

ü    Удаленность от экспортных рынков - высокие транспортные затраты на экспорт товарной продукции.

ü    Высокая стоимость энергоресурсов.

Преимущества:

ü    Наличие собственного сырья (известняковый камень, глина, рассол).

ü    Выгодное расположение в центре России, географическая приближенность к рынкам Казахстана и Узбекистана, стекольным и металлургическим заводам Урала.

ü    Самый крупный в РФ производитель соды кальцинированной.

ü    Широкий ассортиментный ряд производимой продукции.

ü    Высокая квалификация кадров.

 

2.1.4 Направления деятельности общества

Основной целью деятельности общества является извлечение прибыли. Основными видами деятельности Общества, служащими как для достижения Обществом своей основной цели, так и в иных целях, определяемых Обществом самостоятельно, являются:

ü    производство основных неорганических химических веществ;

ü    производство мыла и моющих веществ;

ü    производство цемента;

ü    производство гипса;

ü    производство изделий из бетона для использования в строительстве;

ü    производство изделий из асбестоцемента и волокнистого цемента;

ü    производство прочих изделий из бетона, гипса и цемента и др.

В процессе осуществления своей деятельности достижения целей приоритетными направлениями Общества являются:

ü  Снижение издержек производства, контроль над затратами.

ü  Оптимизация производственной программы и выпуск продуктов, имеющих положительную рентабельность.

ü  Стабильное обеспечение сырьем по оптимальным ценам и в срок, на основании прямых и долгосрочных контрактов с производителями.

  •   Увеличение производственных мощностей на производстве кальцинированной соды.

ü  Обеспечение бесперебойного и безаварийного функционирования предприятия.

ü  Увеличение объема реализации готовой продукции, своевременное и в полном объеме получение денежных средств за реализованную продукцию.

ü  Увеличение эффективности производства.

ü   Выполнение плана по мероприятиям капитального строительства и технического перевооружения предприятия.

  •    Реализация проекта по внедрению комплексной автоматизированной системы управления.
  •    Реформирование технических служб, постановка документооборота в производственных цехах предприятия.
  •    Развитие минерально-сырьевой базы предприятия по карбонатному сырью.

 

2.1.5 Структура ОАО «Сода»

В акционерном обществе на 01.01.2009 работают: 305 руководителей, 287 специалистов, 152 обслуживающий персонал и 900 производственные рабочие.

Количество работников в возрасте до 45 лет составляет 64,4 %, высшее профессиональное образование имеют – 15,7%.

Подготовка и повышение квалификации кадров.

За 2009 год прошли профессиональную подготовку и повысили квалификацию 186 человек. Общие затраты на подготовку и повышение квалификации кадров непосредственно в условиях производства составили 706 600 руб. Средняя заработная плата работников в 2009 году составила  52 000 рублей.

Структура персонала производства неорганических химических веществ Численность сотрудников данного производства на 01.01.2009, составляет – 54 человека, в том числе: руководители – 3 человек; специалисты – 8 человек; технический персонал – 7 человек; обслуживающий персонал – 4 человека; производственный персонал – 32 человека.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1. Структура ОАО «Сода»

 

 

 

2.1.6 Производство неорганических химических веществ

Спектр применения кальцинированной соды весьма широк. На предприятии выпускают соду техническую марки А (гранулированная) и марки Б (порошкообразная). Сода марок А и Б используется в производстве стекла всех видов: тарного, строительного, автомобильного, оптического и медицинского стекла, хрусталя, стеклоблоков, пеностекла, керамических плиток. Для производства электровакуумного стекла используется кальцинированная сода марки А.

Сода кальцинированная марки Б применяется в химической промышленности: для производства синтетических моющих средств и жирных кислот, при очистке рассолов, в производстве различных солей и некоторых минеральных удобрений; для производства свинца, цинка, вольфрама, стронция, хрома, никеля в черной и цветной металлургии; для очистки нефтепродуктов в нефтяной промышленности; в мыловаренной, жировой, текстильной, пищевой, целлюлозно-бумажной, лакокрасочной и многих других отраслях легкой промышленности.

Процесс производства соды происходит по методу Сольве, так называемому аммиачному способу. В качестве основного сырья используются химически чистый известняк и поваренная (каменная) соль. Сырье добывается буровзрывным способом, затем с помощью карьерных экскаваторов перегружается в автотранспорт и доставляется на дробильно-сортировочную фабрику, где готовится стандартный камень-известняк. Затем это сырье по подвесным канатным дорогам направляется на содовое производство. На рассолопромысле Яр-Бишкадакского месторождения из залежей поваренной соли добывается второй ключевой компонент в производстве кальцинированной соды – рассол. Через буровые скважины закачивается вода, соляной пласт размывается, и на поверхность выкачивается готовый рассол, который затем по трубопроводу доставляется на производство.

Весь производственный процесс осуществляется в шести отделениях производства. Процесс начинается в отделении абсорбции, где соляной рассол обрабатывают аммиаком. В следующем отделении дозеров отделяют соли кальция и магния, которые выпадают в результате аммонизации из первоначального рассола. В отделении карбонизации через аммиачный рассол пропускают углекислый газ, поступающий из известковых печей и сушилок. Затем следуют отделение фильтрации (осаждение бикарбоната натрия из маточной жидкости); отделение кальцинации (разложение бикарбоната натрия во вращающихся сушилках, продуктом которого являются кальцинированная сода и углекислый газ, возвращаемый в процессе карбонизации); отделение дистилляции (регенерация аммиака из маточной жидкости паром и известью). Используемые в аммиачно-содовом производстве известь и углекислый газ получают из известняка, обжигая его в специальных печах. В отходах остается раствор хлористого кальция.

 

Таблица 1 Исходные данные

Показатели

Предыду-щий год

План

Факт

1

Объем продукции, тыс. тонн

1 260

1 320

1 450

2

Действующая оптовая цена предприятия, руб.

180

190

210

3

Индекс цен продукции предприятия

1

1,12

1,15

4

Объем в действующих ценах предпр-я, тыс. руб.

226 800

250 800

304 500

5

Объем в сопоставимых ценах, тыс. руб.

226 800

223 928,57

264 782,6

6

Реализация продукции, тыс. тонн

1 160

1 305

1 425

7

Реализация в действующих ценах предприятия, тыс. руб.

208 800

247 950

299 250

8

Реализация в сопоставимых ценах, тыс. руб.

208 800

221 383,92

260 217,39

9

Не реализованная продукция, тыс. тонн

100

15

25

10

Не реализованная продукция, тыс. руб.

18 000

2 850

5 250

11

Материальные затраты на производство, тыс. руб.

45 623

58 964

84 625

12

Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.

128 457

186 542

198 524

13

Среднегодовая численность ППП, чел.

54

56

48

14

в т.ч. рабочие

32

30

29

15

Фонд заработной платы всего персонала, руб.

27 216 000

28 561 000

30 256 200

 

2.2 Анализ производства и реализации продукции

 

Основной целью деятельности коммерческого предприятия является получение максимально возможной прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг). И в сегодняшних условиях жесткой конкуренции практически на всех рынках вопросы реализации стоят на первом месте, а задачи производства занимают подчиненное положение.

В то же время производство и реализация продукция явления взаимосвязанные и взаимозависимые. Без производства продукции не будет и реализации, но и без реализации производство бессмысленно.

Целью анализа производства и реализации продукции является нахождение путей оптимизации объёмов и структуры выпускаемой продукции в интересах максимизации прибыли.

Основные задачи анализа производства и реализации продукции:

  1.                 Анализ объемов производства и реализации продукции (выполнения плана, динамики показателей, степени выполнения предприятием своих договорных обязательств по поставкам продукции и др.);
  2.                 Выявление изменений в ассортименте и структуре продукции, определение их влияния на выпуск продукции в натуральном и стоимостном выражении;
  3.                 Оценка ритмичности производства и реализации продукции;
  4.                 Оценка качества производимой продукции;
  5.                 Выявление резервов дальнейшего увеличения объемов выпуска и реализации продукции , оптимизации её ассортимента и структуры, повышения качества, обеспечения ритмичности производства и реализации;
  6.                 Разработка практических мероприятий по использованию выявленных резервов.

Из задач видно, что анализ ведется в двух сферах: производства и обращения готовой продукции.

Периодичность проведения анализа: по мере необходимости, на нерегулярной основе и, прежде всего, в случае падения объемов производства и реализации продукции.

Субъектами анализа являются экономисты цехов и предприятия в целом, маркетинговая служба, финансовый отдел, бухгалтерия, служба внутреннего аудита (контроля) и др.

Источники информации для проведения анализа:

  •     плановая и нормативная информация;
  •     бухгалтерская информация, в том числе данные бухгалтерского учета о производстве продукции подразделениями (цехами); сдаточные накладные о передаче готовой продукции из производства на склад, информация по счетам разделов III и IV Плана счетов; форма № 2 бухгалтерской отчетности и т.п.;
  •     статистическая информация, в том числе форма П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг» и др.;
  •     прочая информация (техническая документация, данные ОТК,      данные о браке и др.).

 

2.2.1 Анализ объемов производства и реализации продукции

Основные общие показатели, характеризующие объем производства продукции:

  •     Валовая продукция (ВП);
  •     Товарная продукция (ТП).

Основной общий показатель, характеризующий объем реализации продукции:

  •     Реализованная продукция (РП).

Валовая продукция – это стоимость всей произведенной на предприятии продукции, выполненных работ, оказанных услуг, включая незавершенной производство и внутрихозяйственный оборот.

Она выражается, как правило, в сопоставимых ценах.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот, т.е. это продукция подлежащая продаже. Она выражается, как правило, в действующих оптовых ценах года.

На многих предприятиях по своему составу валовая и товарные продукции совпадают, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.

Реализованная продукция – это продукция:

  •     оплаченная, если её учитывают «по оплате», или
  •     отгруженная, если её учитывают «по отгрузке», т.е. продукция отправленная в адрес покупателя, но пока еще не оплаченная.

Показатели оценки динамики объемов производства и реализации продукции (могут рассчитываться как по валовой, так и по товарной и реализованной продукции):

  •     Абсолютный прирост продукции за анализируемый период;
  •     Темп роста продукции;
  •     Темп прироста продукции;
  •     Средний за анализируемый период темп роста (прироста) продукции.

Кроме того, объём производства продукции характеризуют показатели:

  •     фондоотдачи;
  •     материалоотдачи.

Анализ объема производства и продаж начинают с изучения его динамики, расчета индексов роста и прироста.

В процессе анализа фактические данные сравнивают с плановыми, с данными предшествующих периодов, при этом проводиться полный сравнительный вертикальный и горизонтальный анализ, т.е. рассчитывается процент выполнения плана, абсолютное и относительное отклонение от плановых значений или от показателей периода, принятого за базисный.

 

Базисные темпы роста определяются относительно базисного периода:

 

Тб=Vi / V0 * 100%,                      (2.2.1.(1))

 

цепные – относительно предыдущего периода:

 

Тц= Vi / V1 * 100%.                    (2.2.1.(2)),

 

где Vi-1, Vi – объем производства товаров в стоимостном выражении в сопоставимых ценах в i-1 и i-ом периоде соответственно;

Vо - объем производства товаров за период, принятый за базу сравнения.

На основе полученных данных можно рассчитать среднегодовые темпы роста Tср и прироста Тпр данных показателей по среднеарифметической Тсра или среднегеометрической Тсрг взвешенной:

 

 ,

,                      (2.2.1.(3))

Тпр = Тср – 100 .

 

Для анализа динамики выпуска и реализации продукции, рассматриваются следующие данные по годам 2005, 2006, 2007 (таблица 2).

 

Таблица 2 Данные по объему и реализации готовой продукции ОАО «Сода»

Показатели

2005

2006

2007

1

2

3

4

5

1

Объем производства продукции, тыс. тонн

1105

1197

1282

2

Объем производства продукции, тыс. руб.

198 900

215 460

230 760

3

Реализация продукции, тыс. тонн

1 000

1 195

1 281

4

Реализация продукции, тыс. руб.

180 000

215 100

230 580

 

Динамика и выполнение плана по производству продукции в отчетном году (таблица3)

 

Таблица 3

Показатели

Преды-дущий год

Отчетный год

Отклонения от предыдущего года

Отклонения от плана

План

Факт

Абсо-лютное

%

Абсолю-тное

%

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

Объем в действующих оптовых ценах, тыс.руб.

226 800

250 800

304 500

77 700

34,26

53 700

21,41

2

Объем в сопоставимых оптовых ценах, тыс.руб.

226 800

223 928,57

264 782,6

37 982,6

16,75

40630,9

11,07

 

Выводы:

 

  •     за отчетный период объем производства продукции увеличился по отношению к плану более, чем на 20%. К прошлому году более чем на 30%, что является в основном не результатом увеличения объема выпуска продукции, а результатом роста цен;
  •     реально физический объем выпуска продукции в отчетном году увеличился по сравнению с прошлым годом на 16,75 %, а с планом – на 11,07 %.

Анализ можно углубить, исследовав динамику выпуска и реализации продукции за ряд отчетных периодов (например, ряд лет).

 

Таблица 4 Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах

Год

Объем производства продукции,

тыс. руб.

Темпы роста, %

Реализация

продукции,

тыс. руб.

Темпы роста, %

2005 г.

К предыду-щему году

2005 г.

К преды-дущему году

1

2

3

4

5

6

7

8

1

2005

198 900

100

100

180 000

100

100

2

2006

215 460

108,33

108,33

215 100

119,5

119,5

3

2007

230 760

116,02

107,1

230 580

128,1

107,2

4

2008

226 800

114,03

98,28

208 800

116

90,55

5

2009

264 782,6

133,12

116,75

260 217,39

144,6

124,63

 

Выводы:

 

  •     за 5 лет объем производства продукции в сопоставимых ценах вырос в 1,3 раза, а реализация в 1,4 раза;
  •     из таблицы видно, что с 2005 года по 2007 год объем производства и реализации продукции имел тенденцию к увеличению, производство увеличилось на 16,02%, а реализация на 28,1%;
  •     в связи с финансовым кризисом 2008 года, объем производства и реализации готовой продукции в данном году уменьшился по сравнению с 2007 годом: производство на 1,72%, а реализация на 9,45%;
  •     итого за 5 лет объем производства увеличился на 33,12%, а реализация продукции на 44,6%, основное увеличение объема реализации произошло, в 2009, с 2008 года по 2009 год объем реализованной продукции увеличился на 24,63%.

Увеличение реализации продукции произошло в ходе проведения антикризисных мероприятий, проведенных в конце 2008 года.

Руководители предприятия ОАО «Сода», провели ряд антикризисных мероприятий и методов по разработке и реализации комплекса специальных управленческих решений, направленных на предупреждение и преодоление финансового кризиса на предприятии, а также минимизацию их негативных финансовых последствий.

1. Проведение ограниченного маркетингового исследования. Основная цель исследования - определение емкости рынка, оценка возможности увеличения объемов продаж и отпускных цен. Выявление потребительских предпочтений, то есть ранжировать по степени значимости те характеристики товара, на которые обращают внимание покупатели. Это позволило отказаться от невостребованных товаров, следовательно, сократить затраты.

2. Пересмотрена ассортиментная и ценовая политика компании. Проведена оценка точки безубыточности для каждой категории товаров и сопоставление ее с данными об объемах продаж, за предыдущие периоды, если точка безубыточности выше объемов продаж какого-либо из наименований продукции, была изменена ценовая политика в отношении этого товара и проанализирована возможность снятия его с производства.

Принятые меры увеличили реализацию, но не увеличили объемов производства, это негативная тенденция, что в последствии может привести к дефициту продукции и понижению реализации.

Для большей наглядности динамику производства и реализации продукции можно изобразить графически (рисунок 2).

 

Рисунок 2 Динамика производства и реализации продукции

 

Таблица 5 Анализ роста и прироста производства и реализации продукции, %

Годы

Темп роста объема производства по отношению к предыдущему году (цепные)

Темп роста объема реализации по отношению к предыдущему году (цепные)

1

2

3

4

1

2005

100

100

2

2006

108,33

119,5

3

2007

107,1

107,2

4

2008

98,28

90,55

5

2009

116,75

124,63

6

Сумма

530,46

541,88

7

Среднеарифметическое (Тсра)

106

108

8

Среднее значение

106,09

108,38

9

Прирост (Тпр)

6,09

8,38

 

Рисунок 3. Динамика роста и прироста производства и реализации продукции, %

 

Выводы:

 

Из данных таблицы следует, что среднегодовое значение цепных темпов роста объемов реализации, выше темпов роста объема производства. Среднеарифметическое значение также показывает превышение темпов роста объема реализации над темпами роста объемов производства на 2%.

Это еще раз доказывает, что – тревожная ситуация, и данные говорят о наличии у предприятия проблем в производственной сфере. Эти же выводы подтверждаются и показателями прироста, а так же свидетельствует о том, что в ближайшее время производство не сможет выпустить требуемое количество продукции, для ее реализации, нужны координальные изменения в управлении производства.

 

2.2.2 Анализ ассортимента продукции

Ассортимент - это группа товаров тесно связанных между собой в силу схожих функций, или тем, что их продаются одним и тем же клиентам, или в рамках одного и того же диапазона цен, с указанием объемов по каждому виду (ассортиментной группе).

С аналитическими целями выделяют ассортиментные группы: полный, групповой и внутригрупповой ассортимент; обязательный (профилирующий) и другой ассортимент и т.д.

Номенклатура – это систематизированный перечень наименований изделий, выпускаемых предприятием с указанием их кодов по ОКПП, а также шифров изделий.

Структура – это соотношение отдельных видов продукции (ассортиментных групп) в общем её выпуске.

Целью анализа ассортимента и структуры продукции предприятия является установление их оптимальности в интересах максимизации прибыли.

Анализ ассортимента продукции предприятия включает:

  •     Оценку выполнения плана в натуральном и стоимостном измерении;
  •     Изучение динамики выпуска и реализации отдельных видов продукции;
  •     Разработку конкретных мероприятий, направленных на формирование оптимального ассортимента.

Оценка выполнения плана по ассортименту основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции и её реализации по ассортиментным группам.

Выполнить план по ассортименту означает выпустить продукцию по заданной номенклатуре. Продукция изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом в выполнение плана по ассортименту не засчитывается.

В таблице 6 дадим оценку выполнению плана по ассортименту в ходе производства продукции за отчетный период, по кварталам и полугодиям, в таблице 7 оценку плана по ассортименту реализации продукции, по кварталам и полугодиям.

Для большей наглядности покажем оценку выполнению плана по ассортименту в ходе производства продукции за отчетный период, по кварталам и полугодиям, на рисунках 3, 4, оценку плана по ассортименту реализации продукции, по кварталам и полугодиям, на рисунках 5, 6.

 

хозяйственный трудовой управление продукция

 

 

Таблица 6 Анализ соотношения планового и фактического объема производства продукции

 

I квартал

II квартал

Итого I полугодие

План

Факт

Откло-нение

(+,-)

Выпол-нение плана в %

План

Факт

Отклонение(+,-)

Выпол-нение лана в %

План

Факт

Отклонение(+,-)

Выпол-нение плана в %

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

1

Техническая сода марки А (гранулированная) (58)

21819,6

21193,2

-626,4

97.13

43645

51216,9

+7571,9

117,35

65464,6

72410,1

+6945,5

110,61

2

Техническая сода марки Б (порошкообразная) (42)

15800,4

15346,8

-453,6

97,13

31605

37088,1

+5483,1

117,35

47405,4

52434,9

+5029,5

110,61

3

Итого (100)

37620

36540

-1080

97,13

75250

88305

+13055

117,35

112870

124845

+11975

110,61

 

III   квартал

IV квартал

Итого II полугодие

План

Факт

Отклонение

(+,-)

Выполнение плана в %

План

Факт

Отклонение (+,-)

Выполнение плана в %

План

Факт

Отклонение (+,-)

Выполнение плана в %

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

1

Техническая сода марки А (гранулированная) (58)

50912,4

65345,7

+14433,3

+128,35

29087

38854,2

+9767,6

133,58

79999,4

104199,9

+24200,5

130,25

2

Техническая сода марки Б (порошкообразная) (42)

36867,6

47319,3

+10451,7

+128,35

21063

28135,8

+7072,8

133,58

57930,6

75455,1

+17524,5

130,25

3

Итого (100)

87780

112665

+24885

+128,35

50150

66990

+16840

133,58

137930

179655

+41725

130,25

                                         

 

 

 

Таблица 6.1

 

Итого год по объему производства

План

Факт

Отклонение (+,-)

Выполнение плана в %

1

2

3

4

5

6

1

Техническая сода марки А (гранулированная) (58)

145464

176610

+31146

121,41

2

Техническая сода марки Б (порошкообразная) (42)

105336

127890

+22554

121,41

3

Итого (100)

250800

304500

+53700

121,41

 

Оценка выполнения плана по ассортименту в ходе производства продукции по кварталам (Марка А и Марка Б)

 

Рисунок 4 Марка А

 

Рисунок 5Марка Б

 

Рисунок 6 Динамика выполнения плана объема производства

 

Выводы:

 

Выполнение плана по ассортименту производства продукции составляет:

  •     Единственный квартал в котором не был выполнен план это – I квартал, отклонения от плана составили – 2,87%, это было ввиду не допоставки сырья и материалов, в конце 2008 года поставщиками;
  •     Отклонений план/факт по ассортименту в течение анализируемого года, не выявлено, выпуск продукции: техническая сода марки А (гранулированная) – составляет 58 %, от всего выпуска в плановых показателях и в фактических, техническая сода марки Б (порошкообразная)- составляет 42%, от всего выпуска, как в плановых, так и в фактических показателях;
  •     Основной вывод по анализу можно сделать следующий: по итогам года перевыполнение плана составляет 121,41%;
  •     Анализ показывает, что присутствуют как ошибки планирования в сторону занижения планов производства в III и IV кварталах, так и нарушения плановой дисциплины.

 

 

 

Таблица 7 Анализ соотношения планового и фактического объема реализации продукции в сопоставимых ценах

 

I квартал

II квартал

Итого I полугодие

План

Факт

Откло-нение (+,-)

Выполне-ние плана в %

План

Факт

Отклоне-ние (+,-)

Выполне-ние плана в %

План

Факт

Отклоне-ние (+,-)

Выполне-ние плана в %

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

1

Техническая сода марки А (гранулированная) (58)

21571,65

20827,8

-743,85

96,55

43143,3

57456

+14316,7

133,17

64714,95

78283,8

+13568,85

120,97

2

Техническая сода марки Б (порошкообразная) (42)

15620,85

15082,2

-538,65

96,55

31241,7

38304

+7062,3

122,6

46862,55

53386,2

+6523,65

113,92

3

Итого (100)

37192,5

35910

-1282,5

96,57

74385

95760

+21375

128,74

111577,5

131670

+20092,5

118

 

III   квартал

IV квартал

Итого II полугодие

План

Факт

Откло-нение (+,-)

Выполне-ние плана в %

План

Факт

Отклоне-ние (+,-)

Выполне-ние плана в %

План

Факт

Отклоне-ние (+,-)

Выполне-ние плана в %

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

1

Техническая сода марки А (гранулированная) (58)

50333,85

64817,55

+14483,7

128,78

28762,2

31780,35

3018,15

110,49

79096,05

96597,9

+17501,85

122,13

2

Техническая сода марки Б (порошкообразная) (42)

36448,65

48897,45

+12448,8

134,15

20827,8

22084,65

+1256,85

106,03

57276,45

70982,1

+13705,65

123,28

3

Итого (100)

86782,5

113715

+26932,5

131,03

49590

53865

+4275

108,62

136372,5

167580

+31207,5

122,88

 

 

 

 

Продолжение Таблица 7

 

Итого год по объему производства

План

Факт

Отклонение (+,-)

Выполнение плана в %

1

2

3

4

5

6

1

Техническая сода марки А (гранулированная) (58)

143811

174881,7

+31070,7

121,6

2

Техническая сода марки Б (порошкообразная) (42)

104139

124368,3

+20229,3

119,43

3

Итого (100)

247950

299250

+51300

120,69

 

Оценка выполнения плана по ассортименту в ходе реализации продукции по кварталам (Марка А и Марка Б)

 

Рисунок 7 Марка А

 

Рисунок 8Марка Б

 

Рисунок 9 Динамика выполнения плана реализации продукции по ассортименту

 

Выводы:

 

Выполнение плана по ассортименту производства продукции составляет:

  •     Единственный квартал в котором не был выполнен план это – I квартал, отклонения от плана составили – 3,45%.
  •     Представленные данные позволяют сделать вывод, о том, что организация в целом успешно справляется с планами реализации продукции.

Главный вывод по анализу ассортимента в отношении план/факт, можно сделать следующий:

  •     Неубедительной представляется вся система плановых показателей, поскольку они значительно ниже фактических. Руководству организации следует обратить внимание на повышение обоснованности планирования производства и реализации, поскольку занижение этих плановых показателей влечет за собой дефицитность планирования всех ресурсов, необходимых для реального обеспечения производства и реализации продукции.

 

 

2.2.3 Анализ влияния структуры и структурных сдвигов на

производство товаров

Структура товаров – это соотношение отдельных видов товаров в общем объеме их выпуска. Неравномерное выполнение плана по выпуску отдельных товаров приводит к отклонениям от плановой структуры, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей. Увеличение выпуска по одним видам товаров и сокращение по другим приводит к изменению структуры, т.е. меняется соотношение отдельных товаров в общем их выпуске. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске запланированные соотношения отдельных видов товаров.

Для исследования влияния структурных сдвигов на экономические показатели используются методы факторного анализа.

Метод прямого счета по всем изделиям позволяет определить влияние изменения удельного веса каждого изделия на объем выпуска товаров в плановом и текущем периодах.

Влияние структурных сдвигов на объем выпуска товаров определяется как разность между условным объемом производства товаров при фактическом выпуске, фактической структуре и плановой цене (V2) и условным объемом производства товаров при фактическом выпуске, плановой структуре и плановой цене (V1):

 

,

                     (2.2.3.(1))

,

или

 

где ∆Vстр– изменения объема производства товаров за счет изменения структуры;

Qф – общий объем выпуска всех товаров в текущем периоде, шт.;

Уiпл , Уiф– удельный вес i-ого вида товара в общем объеме выпуска в плановом и текущем периодах соответственно;

Рiпл– цена i-ого вида товара в плановом периоде.

Метод средних цен основан на определении средневзвешенных цен при плановой и фактической структуре и умножении разницы полученных величин на фактический выпуск товаров:

 

               (2.2.3.(1))

или     :

 

Анализ структуры товаров предполагает изучение удельного веса каждого вида товаров в плановом и фактическом их объеме, то есть плановой и фактической структуры выпускаемых товаров, степени выполнения плана по структуре (Таблица 8).

 

Таблица 8 Анализ структуры товаров

Вид продукции

Выпуск продукции, тыс. тонн

Выполнение плана, %

Структура выпуска продукции, %

План

Факт

План

Факт

1

2

3

4

5

6

7

1

Техническая сода марки А (гранулированная)

765,6

841

109,85

58

58

2

Техническая сода марки Б (порошкообразная)

554,4

609

109,85

42

42

3

Итого

1320

1450

109,85

100

100

 

 

Вывод:

Так как структура выпуска по отношению плана – факта не изменилась, то проводить анализ структуры не целесообразно.

 

2.2.4 Анализ показателей качества продукции

Качество продукции – это совокупность свойств, характеризующая её параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские стороны.

Повышение качества это одна из форм конкурентной борьбы: обеспечение экономии материальных, трудовых и финансовых ресурсов; повышение прибыльности работы предприятия.

Направления анализа качества продукции:

  •     Оценка выполнения плана по качеству;
  •     Оценка динамики показателей качества;
  •     Определения влияния изменения качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия (объем производства и реализации, прибыль и т.д.);
  •     Выявление причин изменения качества продукции;
  •     Разработка практических мероприятий по повышению качества продукции предприятия.

Бальный метод оценки качества:

ü    определяют средневзвешенный балл качества продукции;

ü    определяют процент выполнения плана по качеству;

ü    рассчитывают средневзвешенную цену продукции.

Оценка качества сортами или кондицией:

  •     рассчитывается доля продукции каждого сорта (кондиции) в общем объеме производства;
  •     определяется средний коэффициент сортности (К сорт.), как отношение стоимости продукции всех сортов (S qi x pi) к стоимости продукции, исчисленной по первому сорту (S q i x P 1сорта):
 

К сорт. = (S qi x Pi) : (Sqi x P 1 сорта)  (2.2.4.(1))

 

  •     Рассчитывается, как средневзвешенная, цена изделия в сопоставимых условиях.

Анализ качества товара целесообразно представить в виде таблицы

 

Таблица 9 Анализ обобщающих показателей качества товара

Показатель

Прошлый

период

Отчетный

период

план

факт

Средневзвешенный балл качества продукции

0,85

0,9

0,95

Удельный вес, %

а) продукции высшей категории качества

б) экспортируемой продукции

в) бракованной продукции

г) рекламационной продукции

 

60

23.5

1

0,5

 

65

24

0,4

0,6

 

70

24

0,3

0,7

Потери от брака, тыс.руб.

2268

1003,2

913,5

 

Выводы:

 

Оценки, приведенные в таблице, показывают, что за отчетный период предприятие провело определенную работа по улучшению качества продукции, о чем свидетельствует увеличение удельного веса продукции высшей категории качества на 10 % по сравнению с прошлым периодом, а также повышение удельного веса экспортируемой продукции. Уменьшению доли бракованной продукции способствовало снижению потерь брака на 1354,5 тыс.руб. Отрицательным фактором является рост рекламаций от потребителей товаров.

 

2.2.5 Анализ ритмичности производства и реализации продукции

Ритмичность, с точки зрения предприятия-производителя – это равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком, хотя сам график может быть и неравномерным, в объёме и ассортименте предусмотренных планом (без сбоев, простоев, авралов).

Ритмичность, с точки зрения предприятия-продавца – это показатели, характеризующие бесперебойность реализации выпущенной продукции оптовым покупателям.

Анализ ритмичности работы предприятия и его подразделений проводится по данным оперативного учета выпуска продукции за смену, сутки, декаду, месяц, квартал, год.

Показатели, характеризующие ритмичность работы предприятия:

Прямые показатели:

ü    Коэффициент ритмичности;

ü    Коэффициент аритмичности;

ü    Коэффициент вариации;

Удельный вес продукции за I-тый период в определенном объёме производства.

II. Косвенные показатели

ü    Наличие доплат за сверхурочные работы;

ü    Оплата простоев по вине предприятия;

ü    Потери от брака и т.п.

Коэффициент ритмичности (К ритм.) определяется как удельный вес продукции, выработанной предприятием в пределах плана, Чем он ближе к 1,0 (к 100%), тем ритмичнее работа предприятия.

 

К ритм. = (S Q пл - S DQ ) : S Q пл. (2.2.5.(1))

 

Где:  S Q пл – сумма плановых заданий в анализируемом периоде;

S D Q  - суммарное перевыполнение планового задания за анализируемый период.

Коэффициент аритмичности характеризует удельный вес продукции не выработанной предприятием в пределах плана, т.е.:

К аритм. = 1 – К ритм.  (2.2.5.(1))

 

Чем менее ритмично работает предприятие, тем больше коэффициент аритмичности.

Коэффициент вариации показывает величину среднего отклонения фактического выпуска продукции от планового выпуска.

Он определяется как отношение среднеквадратического отклонения фактического выпуска продукции от плана за анализируемый период к среднему плановому выпуску продукции за этот же период.

 

    (2.2.5.(1))

 

где VФ и VПЛ – фактический и плановый объем производства соответственно, n – число суммируемых плановых заданий.

На основании данных оперативно-технической отчетности рассчитаем три обобщающих показателя ритмичности работы предприятия и сделаем выводы.

 

Таблица 10 Анализ ритмичности производства продукции

Декада

План

Факт

По факту в пределах плана

Коэф-фициент ритмич-ности

Числа аритмичности

 

Сумма тыс. руб.

Структура, %

Сумма тыс. руб.

Структура, %

 

Абсолютное отклонение

Относит. отклонение, %

 

+

-

+

-

 

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

 

1

1-я

5182

30,9

7714

38

5182

1

+2532

 

+48,9

 

 

2

2-я

5851

35

5684

28

5684

0,971

 

-167

 

-2,9

 

3

3-я

5684

34,1

6902

34

5684

1

+1218

 

+21,4

 

 

4

Итого

16717

100

20300

100

16550

0,99

+3750

-167

+70,3

-2,9

 
 

К ритм. = 0,99

К аритм. = 1-0,99 = 0,01

К вар. = [√((38-30,9)2 + (28-35) 2 + (34-34,1) 2)/ 3] / (30.9 + 35 + 34,1)/3 = 0,1727

 

Выводы:

 

Из данных таблицы следует, что предприятие увеличивало производство продукции в первую и последнюю декаду, во второй декаде было недовыполнение плана на 2,9% (167 тыс.руб.). По плановым и фактическим данным просматривается положительная тенденция – увеличение выпуска продукции, однако очевидна небольшой коэффициент аритмичность. Наглядно аритмичность представлена в структуре производства продукции. В плановых показателях обеспечивается большая равномерность по декадам (30,9%, 35%, 34,1%), чем в отчетных данных (38%, 28%, 34%).

Предприятие работает ритмично, но необходимо провести мероприятия по техническому перевооружению, для повышения производительности оборудования, по заключению договоров на поставку сырья, материалов и оборудования с предприятиями – производителями.

 

2.2.6 Анализ факторов увеличения объема реализации и выполнения

договорных обязательств

Для анализа выполнения плана по объему реализации составляется баланс реализации продукции в двух оценках: по себестоимости и по отпускным ценам.

Расчет влияния факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продукции.

 

Таблица 11 Анализ факторов изменения объема реализации продукции

Показатель

Сумма в плановых ценах, тыс.руб.

план

факт

+, -

1

2

3

4

5

1

Запасы продукции на начало периода

9500

19000

+9500

2

Объем производства

250800

275500

+24700

3

Запасы продукция на конец периода

2850

4750

+1900

4

Реализация продукции за период (п.1+п.2-п.3)

257450

289750

+32300

5

Остаток продукции, отгруженных потребителю:

 

 

 

5.1 на начало периода

9500

0

-9500

5.2 на конец периода

0

19000

+19000

6

Объем реализации (п.4-п. 5.1- п. 5.2)

247950

270750

+22800

 

Выводы:

 

Из таблицы следует, что предприятие начало свою деятельность с избытком запасов готовой продукции относительно плана на начало в 9 500 тыс.руб. ОАО «Сода» значительно увеличило объем производства до 24 700 тыс.руб. относительно плана 250800 тыс.руб. На конец периода запасы продукции превышали плановое значение на 1 900 тыс.руб. Превышение плана запасов на конец периода уменьшилось относительно превышения его на начало периода.

Следовательно, в процессе анализа выявились причины образования сверхплановых остатков на складах, это - несвоевременной оплаты продукции потребителями и разработаны конкретные мероприятия по устранению выявленных недостатков.

 

Таблица 12 Заключение по анализу производства и реализации продукции

 

Показатели

2008 год

2009 год

Отклонение

(+,-)

%

1

2

3

4

5

6

1

Объем продукции, тыс. тонн

1260

1450

+190

15,08

2

Объем в сопоставимых ценах, тыс. руб.

226800

264782,6

+37982,6

16,75

3

Реализация продукции, тыс. тонн

1160

1425

+265

22,84

4

Реализация в сопоставимых ценах, тыс. руб.

208800

260217,39

+54417,39

26,06

5

Не реализованная продукция, тыс. тонн

100

25

-75

-75

6

Не реализованная продукция, тыс. руб.

18000

5250

-12750

-70,8

 

Выводы:

В 2009 году было реализовано товарной продукции (в сопоставимых ценах) на сумму 260 217,39 тыс. рублей, что составило 126,06% по сравнению с 2008 годом (208 800 тыс. рублей).

Основной прирост реализации продукции произошел за счет увеличения экспортных поставок. Впервые отгружена продукция на рынки Монголии, Туниса и Колумбии.

В середине года была изменена сбытовая политика предприятия, когда вместо одного официального дилера, появилось несколько дилеров.

Выполнение производственной программы по выпускаемой продукции, способствовало положительному результату в работе в целом по предприятию, в 2009 году было произведено товарной продукции (в сопоставимых ценах 2008 года) на сумму 264 782,6 тыс. рублей, что составило 116,75% по сравнению с 2008 годом (226 800 тыс. рублей).

О положительном результате работы по сравнению с предыдущим годом свидетельствуют следующие данные:

ü    Увеличилось производство товарной продукции;

ü    Увеличилась отгрузка и услуги, выполненные собственными силами;

ü    Коэффициент ритмичность производства почти равен 1;

ü    Улучшилось качество товарной продукции.

Но не смотря на положительную тенденцию увеличения объемов производства, стоит обратить внимание на опережение темпов увеличения реализации продукции над объемом производства, срочно нужно разработать мероприятия по техническому перевооружению производства и внедрению инновационных технологий, повышению производительности труда, улучшению организаций своевременных поставок сырья и материалов и т.д.

 

2.3 Анализ использования основных производственных фондов

 

Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и эффективности их использования.

Задачи анализа:

ü    определение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами и уровнями их использования по обобщающим и частным показателям;

ü    выявление причин изменения их уровня;

ü    расчет влияния использования основных фондов на объем производства продукции и другие показатели;

ü    изучение степени использования производственной мощности предприятия и оборудования;

ü    установление резервов повышения эффективности использования основных средств.

 

2.3.1 Анализ движения основных средств

Данные о наличии, износе и движении ОС служат основным источником информации для оценки производственного потенциала предприятия. Оценка движения ОС производится на основе коэффициентов (таблица 13), которые анализируются в динамике ряда лет.

 

Таблица 13 Состав, структура и движение основных средств (остаточная стоимость)

Элементы состава основных средств

Начало периода

Посту-пило, тыс.руб.

Вы-было, тыс.руб.

На конец периода

Темп роста, %

Сумма, тыс.руб.

Струк-тура

Сумма, тыс.руб.

Струк-тура

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

Здания

35865

27,92

17480

900

52445

26,42

146,23

2

Сооружения

610

0,47

-

-

610

0,31

100,0

3

Машины и оборудование

72535

56,47

33896

1771

104660

52,72

144,29

4

Транспортные средства

17842

13,89

9560

694

26708

13,45

149,69

5

Производственный и хозяйственный инвентарь

1605

1,25

1307

331

2581

1,3

160,8

6

Земельные участки и объекты природопользования

-

-

11520

-

11520

5,8

-

7

Итого:

128457

100

73763

3696

198524

100

154,55

 

Рисунок 10

 

Выводы:

 

По величине стоимости наиболее значимыми элементами состава основных средств организации на начало периода являются: машины и оборудование (72535 тыс.руб.), здания (35865 тыс.руб.), транспортные средства (17842 тыс.руб.). Значимость элементов не меняется и к концу периода. Стоимость основных средств за отчетный период увеличилась на 73763 тыс.руб. или на 54,55 %, что сложилось, в основном, под воздействием поступления машин и оборудования (33896 тыс.руб.) и приобретения объекта природопользования. Выбытие основных средств произошло по элементам: машины и оборудование, транспортные средства, а также производственный и хозяйственный инвентарь.

Экономия основных средств за этот период определяется по расчету:

 

ЭКос = ОСк – Осн *Тv (2.3.1.(1)),

 

где Тv- темпы роста объема производства товаров.

Темп роста объема производства составляет:

Тv = 1,17,

Отсюда: 198524-128457*1,17 = 48229,31

Экономии основных средств нет. Значит происходит увеличение налоговой составляющей в части налога на имущество (недвижимость), отражает не своевременный возврат инвестиций в основные средства, амортизационную составляющую себестоимости продукции, а значит и цену продукции.

Анализ структуры основных средств позволяет судить о технической оснащенности и условиях производства. Он показывает, что наибольший удельный вес имеют машины и оборудование (56,47% на начало периода и 52,72% на конец). Изменение структуры в значительной части обусловлено приобретением объекта природопользования (11520 тыс.руб.). Следует отметить, что доля производственного инвентаря в общей структуре не большая (1,25% и 1,3% на начало и конец периода соответственно), но именно эта составляющая основных средств имеет наибольшую динамику (поступило на 1307 тыс.руб., выбыло на 331тыс.руб.) и темпы роста составили 160,8%.

Увеличение основных средств по отдельным элементам свидетельствует о правильной политике, проводимой в организации, направленной на техническое перевооружение.

Данные о наличии, износе и движении ОС служат основным источником информации для оценки производственного потенциала предприятия. Оценка движения ОС производится на основе коэффициентов, которые анализируются в динамике ряда лет.

 

Таблица 14 Показатели движения и состояния ОС

Наименование показателей

Методы расчета

Экономическая интерпретация показателей

1

2

3

4

1. Показатели движения

1

Коэффициент поступления ввода (Квв)

Стоимость вновь поступивших ОС

Стоимость ОС на конец отчетного года

Доля поступивших ОС за период

2

Коэффициент обновления (Коб)

Стоимость новых ОС

Стоимость ОС на конец отчетного года

Доля новых ОС на предприятии

3

Коэффициент выбытия ОС (Квыб)

Стоимость всех выбывших ОС

Стоимость ОС на конец отчетного года

Доля выбывших ОС за период

4

Коэффициент прироста ОС (Кпр)

Сумма прироста ОС

Стоимость ОС на конец отчетного года

Темп прироста ОС

2. Показатели состояния

5

Коэффициент износа (Ки)

Сумма износа

Первоначальная стоимость наличных ОС

Доля стоимости ОС перенесенная на продукцию Ки = 1 - Кг

6

Коэффициент годности (Кг)

Остаточная стоимость ОС

Первоначальная стоимость наличных ОС

Уровень годности Ос

Кг = 1 - Ки

 

 

Таблица 15 Оценка состояния и движения основных средств на основе коэффициентов

Элементы состава основных средств

На начало периода, тыс.руб.,Со

Посту-пление тыс. руб., Сп

Выбы-тие, тыс. руб.,Св

На конец периода, тыс.руб., С1

Коэф-фициент обнов-ления, % Кобн

Коэффициент интенсивности обновления, % Киоб

Коэффициент выбытия, % Кв

1

2

3

4

6

7

8

9

10

1

Здания

35865

17480

900

52445

33,33

5,15

2,51

2

Сооружения

610

-

-

610

-

-

-

3

Машины и оборудование

72535

33896

1771

104660

32,39

5,22

2,44

4

Транспортные средства

17842

9560

694

26708

35,79

7,26

3,89

5

Производственный и хозяйственный инвентарь

1605

1307

331

2581

50,64

25,36

20,62

6

Земельные участки и объекты природополь-зования

-

11520

-

11520

-

-

-

7

Итого

128457

73763

3696

198524

37,16

5,01

2,88

 

Выводы:

 

Анализ коэффициентов обновления показывает, что обновление основных средств предприятия в течение периода является значительным по всем элементам состава, и наибольшие значения имеют коэффициенты обновления производственного и хозяйственного инвентаря (50,64%), транспортных средств (35,79%), здания (33,33%), машин и оборудования (32,39%).

В целом по предприятию он составляет 37,16%, по активной части основных средств – 32,39%. Сопоставление этих коэффициентов показывает уровень обновления по пассивной части основных средств, в нашем случае он составляет 4,77% (37,16-32,39), и это говорит о том, что обновление в большей степени происходит за счет активной части основных средств.

Разность между коэффициентом выбытия основных средств по предприятию в целом и по их активной части составляет 0,44% (2,88 - 2,44), что подтверждает опережающий темп выбытия активной части основных средств.

Коэффициент интенсивности обновления составляет для производственного и хозяйственного инвентаря (25,36%), транспортных средств (7,26%), машин и оборудования (5,22%). В целом по организации отношение выбывших основных средств к поступившим составляет 5,01%, т.е. Этот коэффициент характеризует темп технического прогресса, но не смотря на то что предприятие закупает новое оборудование, выбытие устаревших средств очень мало.

 

2.3.2 Техническое состояние основных фондов

 

Таблица 16 Характеристика изношенности основных средств предприятия

Элементы состава основных средств

Первоначальная стоимость, тыс.руб.

Сумма износа, тыс.руб.

Коэффициент износа, %

Коэффициент годности, %

На начало периода

На конец периода

На начало периода

На конец периода

На начало периода

На конец периода

На начало периода

На конец периода

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

2

Здания

49482,06

73207,71

13616,86

21657,67

27,52

29,58

72,48

70,42

3

Сооружения

832,97

858,99

229,22

243,56

27,52

28,35

72,48

71,65

4

Машины и оборудование

100080,65

146082,9

28040,98

43871,95

28,02

30,03

71,98

69,97

5

Транспортные ср-ва

24616,97

37268,87

6674,29

11667,44

27,11

31,31

72,89

68,69

6

Производствен-й и хоз-й инвентарь

2216,35

3602,2

659,64

1127,38

29,76

31,3

70,24

68,7

7

Земельн. участки и объекты природопользования

-

16071,34

-

-

-

-

-

-

8

Итого

177228

277092

48771

78568

27,52

28,35

72,48

71,65

 

 

Выводы:

 

Выполненные расчеты свидетельствуют об удовлетворительном состоянии основных средств организации, т.к. коэффициент износа составляет 27,52% на начало периода и 28,35% - на конец. Несмотря на усилия предприятия по обновлению основных средств, наблюдается тенденция к росту коэффициента износа. Коэффициент износа по активной части основных средств составляет 28,02% на начало периода и 30,03% - на конец. Эти показатели высокие имеют тенденцию к росту. Следовательно, деятельность предприятия по обновлению основных средств необходимо продолжить.

Техническое состояние основных средств может оцениваться также через возрастной состав, причем в первую очередь – их активной части. В целях анализа возрастного состава, оборудование группируют по назначению и техническим характеристикам, затем по продолжительности использования оборудования (таблица 17). Далее производят сопоставление по фактическим срокам службы с нормативными сроками.

 

Таблица 17 Анализ возрастного состава активного оборудования по группам

Возрастная группа оборудования

Виды оборудования

Удельный вес

Оборудование абсорбции

Оборудование дозеров

Оборудование карбонизации

Оборудование фильтрации

Оборудование кальции-нации

Оборудование дистилляции

Всего

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

До 5 лет

3

 

1

 

2

4

10

0,17

2

5-10

 

7

 

8

 

4

19

0,32

3

10-20

 

2

2

8

5

 

17

0,29

4

Более 20

10

 

3

 

 

 

13

0,22

5

Всего

13

9

6

16

7

8

59

1

6

Удельный вес, % в данной группе

22,03

15,26

10,17

27,12

11,86

13,56

100

 

По данным таблицы 17 приведенной таблицы может быть рассчитан средний возраст машин и оборудования Тср:

 

Тср = ∑(Тс*У) (2.3.2(1))

[5:2*0,17] + [(5+10):2 * 0,32] + [(10+20):2 * 0.29] + [(20+25):2 * 0.22] = 11,7 лет

 

Выводы:

 

Данные таблицы показывают, что возрастной состав оборудования по группам не равномерен. Оборудование фильтрации обновляются значительно активнее, чем Оборудование кальцинаци и Оборудование карбонизации. Однако расчет среднего возраста машин и оборудования подтверждает необходимость их приобретения с целью замены устаревшего и изношенного.

При обследовании технического состояния машин и оборудования анализируемой организации техническое состояние активной части основных фондов было оценено как хорошее (в начале отчетного периода 28,02%, в конце – 30,03%). Можно сказать, что для дальнейшего улучшения технического состояния основных средств организации требуются дополнительные капитальные вложения.

 

Таблица 18 Данные о движении и техническом состоянии основных средств

Показатель

Уровень показателей

Прошлый год

Отчетный год

Изменения

1

2

3

4

5

1

Коэффициент обновления, %

27,89

37,16

+9,27

2

Срок обновления, лет

3,4

1,74

-1,66

3

Коэффициент выбытия

0,05

0,029

-0,021

4

Коэффициент интенсивности обновления

0,036

0,05

+0,014

5

Коэффициент износа

0,275

0,284

+0,009

6

Коэффициент годности

0,725

0,717

-0,008

7

Средний возраст оборудования

11,5

11,7

+0,2

 

Выводы:

 

За отчетный год техническое состояние ОС на предприятии несколько улучшилось, за счет более интенсивного их обновления.

Износ оборудования стал ниже, что говорит о более рациональном использовании ОС, соответственно коэффициент годности увеличился.

 

2.3.3 Характеристика использования машин и оборудования по

времени и по производительности

Оборудование подразделяется на наличное, установленное и действующее. К наличному относится все имеющееся в организации оборудование, не зависимо от того, где оно находится (в цехах, на складе) и в каком состоянии. К установленному относится смонтированное и подготовленное к работе оборудование, находящееся в цехах, причем часть установленного оборудования может быть в резерве, на консервации, в плановом ремонте, модернизации. Действующее оборудование - это фактически работающее в отчетном периоде оборудование независимо от продолжительности.

В соответствии с выделенными группами, степень использования оборудования характеризуется следующими коэффициентами:

- коэффициент использования парка наличного оборудования:

 

            (2.3.3.(1))

 

 

- коэффициент использования парка установленного оборудования:

 

            (2.3.3.(2))

 

- коэффициент использования оборудования сданного в эксплуатацию:

 

.           (2.3.3.(3))

 

Если значения показателей близки к единице, то оборудование используется с высокой степенью загрузки, а производственная программа соответствует производственной мощности. Таблица 19 содержит расчет данных коэффициентов анализируемого предприятия.

 

Таблица 19 Анализ использования парка оборудования на данном предприятии

Показатели

Предыдущий год

Отчетный период

Отклонение, (+;-)

1

2

3

4

5

1

Количество наличного оборудования, ед.

45

59

-14

1.1

Установленного, ед.

45

57

-12

1.1.1

Действующего, ед.

45

57

-15

1.1.2

Бездействующего, ед.

-

-

-

1.2

Не установленного, ед.

0

2

-2

Коэффициенты использования:

2

-сданного в эксплуатацию оборудования (стр.1.1/стр.1)

1

0,966

0,034

3

-парка наличного оборудования (стр.1.1.1/стр.1)

1

0,966

0,034

4

-парка установленного оборудования (стр.1.1.1/стр.1.1)

1

1

0,00

 

 

Выводы:

 

Результаты анализа показывают, что установленного оборудования в предыдущем году было 100%, а в отчетном – 96,6% от общего количества, все оно является действующим, и коэффициент его использования равен единице, что положительно характеризует эффективность использования парка оборудования в организации.

Имеется 2 единицы неустановленного оборудования. Причины не установки, является не допоставка комплектующих, на данный вид оборудования.

Производственная мощность организации характеризует возможный выпуск товаров при достигнутом или намеченном уровне техники, технологии и организации производства. Степень использования производственных мощностей характеризуется следующими коэффициентами:

- общий коэффициент:

 

  (2.3.3.(4))

 

- интенсивный коэффициент:

 

(2.3.3.(5))

 

- экстенсивный коэффициент:

 

 .       (2.3.3.(6))

 

Повышение эффективности использования работающего оборудования обеспечивается двумя путями: экстенсивным (по времени) и интенсивным (по производительности). Для характеристики степени экстенсивной загрузки оборудования изучается баланс времени его работы. Он включает:

Тк - календарный фонд времени - максимально возможное время работы оборудования (количество календарных дней в отчетном периоде умножается на 24 ч и на количество единиц установленного оборудования);

Тр - режимный фонд времени (умножается количество единиц установленного оборудования на количество рабочих дней отчетного периода и на количество часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности);

Тэф – плановый (эффективный) - время работы оборудования по плану, отличается от режимного временем нахождения оборудования в плановом ремонте и на модернизации;

Тф - фактический фонд отработанного времени отличается от планового фонда на время внеплановых простоев.

Показателем, характеризующим использование оборудование во времени, служит коэффициент экстенсивности, и его определяют как отношение фактически отработанного времени к фондам времени:

 

Кэкст = Тф / Тк или Тф / Тр или Тф / Тэф.           (2.3.3.(7))

 

Расчет коэффициентов, оценивающих экстенсивное использование оборудования, приведен в таблице 20

 

Таблица 20 Анализ экстенсивного использования оборудования организации

Показатели

Предыдущий период

Текущий период

Отклоне-

ние (+,-)

Расчет

Значение показателя

Расчет

Значение показателя

1

2

3

4

5

6

1. Календарный фонд, тыс. машино-час.

365*24*45

394,2

365*24*59

516,84

122,64

2. Среднегодовое количество действующего оборудования, ед.

 

45

 

57

12

3. Коэффициент сменности

 

2

 

2

0

4. Смен

245*2

490

250*2

500

10

5. Режимный фонд, тыс. машино-час.

490*16*45

352,8

500*16*57

456

103,2

6. Время планового ремонта, тыс.час.

 

0,2

 

1,01

0,81

7. Плановый фонд, тыс. машино-час.

352,8-0,2

352,6

456-1,01

454,99

102,39

8. Время внеплановых простоев

 

1,7

 

2

0,3

9. Фактический фонд, тыс. машино-час.

352,6-1,7

350,9

454,99-2

452,99

102,09

10. Коэффициенты использования оборудования во времени:

- к календарному фонду (стр.9 / стр.1)

350,9/394,2

0,89

452,99/516,84

0,877

-0,13

 - к режимному фонду (стр.9 / стр.5)

350,9/352,8

0,995

452,99/456

0,993

-0,002

 - к реальному фонду (стр.9/: стр.7)

350,9/352,6

0,995

452,99/454,99

0,996

0,001

 

Общий коэффициент экстенсивности может быть рассчитан как среднеарифметическое всех коэффициентов экстенсивного использования оборудования, что составит для предыдущего периода

 

(0,89 + 0,995 + 0,995) / 3 = 0,96

 

и для отчетного периода

 

(0,877 + 0,993 + 0,996) / 3 = 0,955

 

Произошло уменьшение коэффициента экстенсивности, отрицательный показатель использования оборудования.

Интенсивное использование оборудования характеризуется показателями выпуска продукции за 1 машино-час (или на рубль), т.е. его производительностью. Коэффициент интенсивной нагрузки оборудования (Кинт) определяются следующим образом:

 

. (2.3.3.(8))

 

Коэффициент интенсивной нагрузки оборудования может быть больше единицы, равным единице и меньшим единицы.

Обобщающим показателем, характеризующим использование оборудования по времени и по производительности, является коэффициент интегральной нагрузки:

 

Кинтегр = Кэкст * Кинт .                   (2.3.3(9))

 

Для выполнения дальнейших расчетов данные сгруппированы в таблицу, приведенную.

 

Таблица 21 Данные об использовании оборудования в организации

 

Показатель

Предыдущий период

Текущий

период

 

Изменение (+/-)

Абсолют-ное

Относитель-ное, %

1.Объем производства продукции, тыс. руб. V

226800

304500

77700

134,26

2.Количество оборудования, ед.

45

59

14

131,11

2.1.в том числе работающее оборудование, К

45

57

12

126,67

3.Производительность единицы работающего оборудования годовая, тыс.руб. (стр.1/стр.2.1),

5040

5342,11

302,11

105,99

4.Фонд времени работы всего оборудования, тыс. машино-час.

4.1. плановый

352,8

454,99

102,19

128,97

4.2. фактический Т

350,9

452,99

102,09

129,09

4.3. единицы оборудования, тыс.машино-час. (стр.4.2 /стр.2.1)

7,7978

7,9472

0,1494

101,92

5.Среднечасовая выработка единицы оборудования, тыс.руб.

5.1. плановая (стр.3/стр.4.1).

14,2857

11,7411

-2,5446

82,19

5.2. фактическая (стр.3/стр.4.2). VЧ

14,3631

11,7930

-2,5701

82,11

6.Коэффициент экстенсивности

0,96

0,955

-0,005

99,48

7.Коэффициент интенсивности (стр.5.2/стр.5.1)

1,0054

1,0044

-0,001

99,9

8.Коэффициент интегральной нагрузки (стр.6*стр.7)

0,9652

0,9592

-0,006

99,38

 

Таблица 22 Факторный анализ влияния эффективности использования оборудования на изменение объема производства продукции

Факторы

Расчет уровня влияния

Уровень влияния на объем производства товаров, тыс.руб.

Структура факторов,

%

Алгоритм

Цифровой расчет

1.Изменение количества действующего оборудования

 (КТП - КПП)* *ТПП * VЧ ПП

 (57-45)* 350,9*14,3631

60480,1415

77,61

2.Изменение экстенсивной нагрузки

 (ТТП - ТПП)*

* КТП * VЧ ПП

 (452,99-350,9) *

* 57 *14,3631

83580,7461

107,32

3.Изменение интенсивной нагрузки

(VЧ ТП -VЧПП)*

* КТП * TТП

 (11,7930-14,3431)*

* 57 * 452,99

-65844,6785

-84,93

Итого

VТП - VПП

304500-226800

77700

100

 

Выводы:

 

По результатам анализа можно судить о том, что, соблюдая пропорции прошлого года в отношении действующего оборудования, организация могла иметь дополнительный выпуск товаров на 77700 тыс. руб. Изменение продолжительности работы единицы оборудования относительно прошлого периода также изменило объем производства на 60480,1415 тыс.руб., но самым влиятельным фактором оказалось изменение среднечасовой выработки единицы оборудования, что вызвало уменьшение объема производства на 65844,6785 тыс.руб.

Уменьшение среднечасовой выработки объясняется уменьшением производительности оборудования при увеличении его парка, уменьшением фактически отработанного времени к фондам времени.

Увеличение не запланированных простоев вызвало снижение коэффициента сменности и уменьшение выпуска продукции.

 

2.3.4 Анализ эффективности использования ОС

Эффективность использования основных средств характеризуется показателями фондоотдачи, фондоемкости, рентабельности, относительной экономии средств, повышения объема производства товаров, повышения производительности труда, снижения себестоимости товаров и затрат на воспроизводство основных средств, увеличения сроков службы средств труда.

Фондоотдача – это доходы (выручка) к среднегодовой стоимости основных фондов, показывает сколько рублей дохода получает предприятие на каждый рубль вложенный в основные фонды.

Фондоемкость – показатель обратный фондоотдачи, показывает сколько рублей нужно затратить на основные фонды, чтобы получить 1 рубль дохода.

Фондовооруженность – показывает сколько рублей основных фондов приходится на работника или активной части на одного рабочего.

Фондорентабельность – рентабельность основных производственных фондов, показывает размер прибыли, приходящейся на 1 рубль стоимости ОФ

 

Таблица 23 Исходная информация для анализа фондоотдачи

Показатели

Прошлый

период

Текущий

период

Отклонение, (+,-), ∆

1

2

3

4

1.Объем производства товаров, тыс.руб. V

226800

304500

77700

2.Среднегодовая стоимость, тыс. руб.:

 

 

 

2.1. основных средств, CОС

128457

198524

70067

2.2.активной части (машин, оборудования), CА

75533,85

101112,3

25578,45

2.3.единицы оборудования, СЕ

1678,53

1773,9

95,37

3.Удельный вес активной части, %

(стр.2.2 / стр.2.1х100%), УА

58,80

50,9

-7,9

4.Фондоотдача

4.1.Основных средств (стр.1/стр.2.1), FОС

1,77

1,53

-0,24

4.2.Активной части (стр.1/стр.2.2), FА

3,003

3,011

0,008

5.Среднегодовое количество оборудования, ед.

5.1. наличного

45

59

14

5.2. действующего, Ко

45

57

12

6.Фонд времени работы оборудования всего,

тыс. машино-час.

350,9

452,99

102,09

7. Фонд времени работы единицы оборудования:

7.1. дней, TД

245

250

5

7.2. смен

490

500

10

7.3. машино-часов

7644

7950

306

8.Коэффициент сменности, kсм

2

2

0

9. Средняя продолжительность смены, час.,Тсм

7,8

7,95

0,15

10.Среднечасовая выработка ед. оборудования, руб.

(стр.1 / стр.6), Vч

646,34

672,20

25,86

 

Рассчитаем значения фондоотдачи активной части основных средств.

 

FАПП = 245 * 2 * 7,8 * 0,64634 / 1678,53 = 1,4717,

FАусл1 = 245 * 2 * 7,8 * 0,64634 / 1773,9 = 1,3926,

FАусл2 = 250 * 2 * 7,8 * 0,64634 / 1773,9 = 2,2004

FАусл3 = 250 * 2 * 7,95 * 0,64634 / 1773,9 =1,4483,

FАТП = 250 * 2 * 7,95 * 0,67220 / 1773,9 = 1,5062.

 

Таблица 24 Анализ изменения фондоотдачи под влиянием изменения структуры основных средств и загрузки оборудования

Факторы

Расчет уровня влияния

Влияние на

фондоотдачу, руб.

алгоритм

расчет

активной

части

основных

средств

ФАКТОРЫ ПЕРВОГО ПОРЯДКА

1.Изменение удельного веса активной части

FППА *∆УА — FППОС

3,003*(-7,9)-1,77

х

-25,2937

2.Изменение отдачи активной части

FТП ОС— FППА * ∆УА

1,53-3,003*(-7,9)

х

22,1937

Итого

FТПОС — FППОС

1,53-1,77

-

-0,24

ФАКТОРЫ ВТОРОГО ПОРЯДКА

2.1.Изменение количества единиц работающего технологического оборудования

FАусл1 - FАПП

1,3926 - 1,4717

- 0,0791

-0,03955

2.2.Изменение количества дней работы единицы оборудования

FАусл2 - FАусл1

2,2004 – 1,3926

0,8078

0,4111

2.3.Изменение продолжительности смены

FАусл3 - FАусл2

1,4483 – 2,2004

-0,7521

-0,3828

2.4.Изменение среднечасовой выработки единицы оборудования

FАТП - FАусл3

1,5062 – 1,4483

0,0579

0,0295

Итого:

FАТП - FАПП

1,5062 – 1,4717

0,0892

0,0454

 

Выводы:

 

Как видно из таблицы, существенное влияние на уменьшение фондоотдачи основных средств оказало изменение удельного веса их активной части. Под воздействием этого фактора фондоотдача уменьшилась на 25 руб.29 копеек. Из-за этого, фондоотдача в целом уменьшилась на 24 копеек. Предприятие не получает доходов от вложений в основные фонды.

Из факторов второго порядка изменения фондоотдачи основных средств наибольшее влияние оказали изменение количества дней работы единицы оборудования (возросла на 41,1 копейки), изменение среднечасовой выработки единицы оборудования (возросла на 2,95 копейки) изменение количества единиц оборудования (уменьшилась на 3,95 копейки), но самым негативным моментом, является изменение продолжительности смены (уменьшение на 38,28 копеек).

 

Таблица 25 Расчет влияния изменения основных средств на объем производства товаров

Факторы

Расчет уровня влияния

Уровень

влияния,

тыс. руб.

К объему производства продукции предыдущего периода

алгоритм

расчет

1.Изменение стоимости основных средств

∆CОС* FОСПП

70067 * 1,77

124018,59

0,5468

2.Изменение фондоотдачи

∆FОС* CОСТП

(-0,24)* 198524

-47645,76

-0,21

Итого:

VТП - VПП

304500 - 226800

77700

0,3429

2.1.Изменение удельного веса активной части

(FА ППТП -

- FОСПП)* CОСТП

(3,003 * 0,509-

- 1,77) * 198524

-47938,186

-0,2415

2.2.Изменение отдачи активной части

(FОСТП - FАПП *

* УТП) * CОСТП

(1,53 -3,003*

* 0,509) * 198524

292,4259

-0,7498

Итого:

∆FОС * CОСТП

(-0,24) * 198524

-47645,760

-0,2100

 

Выводы:

 

Как видно из данных таблицы, за текущий период значение практически всех рассматриваемых факторов ухудшилось, что отрицательно сказалось на объеме производства продукции. Наиболее значимыми факторами оказались изменение стоимости основных средств (уровень влияния 124018,59 тыс.руб.) Суммарное влияние всех факторов показывает наличие резерва, обеспечивающего дополнительный выпуск продукции на 30141,72 тыс. руб. [0,1329 * 226800 тыс.руб.], но эти возможности были упущены.

 

Таблица 26 Исходные данные для анализа влияния изменения объемов производства на фондоотдачу и фондовооруженность

Показатели

Отчетные данные,

Удельный вес, У

Индекс

Измене-ния, I

Предыду-щий период

текущий период

предыдущий период (ПП)

текущий период (ТП)

А

1

2

3

4

5

Объем производства

продукции, всего, тыс.руб., V

226800

304500

1,0000

1,0000

1,3426

Среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс.руб.

128457

198524

1,0000

1,0000

1,5456

в том числе активных

75533,85

101112,3

0,588

0,509

1,1161

пассивных

52923,15

97411,7

41,2

49,1

1,0863

Фондоотдача, F

1,77

1,53

-

-

0,8644

Фондоемкость, Fe

0,566

0,652

-

-

1,1519

Фондовооруженность, Fв

2378,83

4135,917

-

-

1,7386

 

Выводы:

 

Факторные изменения объема производства показали следующее:

Уровень влияния всей продукции – 0,3847(1,77*(0,8644-1/1,5456)

Таким образом, анализ влияния различных факторов на эффективность использования основных средств позволяет исследовать влияние как каждого из них на фондоотдачу, фондоемкость и фондовооруженность, так и оценить их комплексное воздействие на результирующие показатели. Методики экономического анализа помогают повысить обоснованность решений по управлению основными средствами организации.

 

2.4 Анализ состояния и использования трудовых ресурсов организации

 

Под трудовыми ресурсами организации понимают численность и состав её персонала. От обеспеченности организации трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объём, качество и своевременность выполнения производственных задач, эффективность использования машин, механизмов, оборудования, которые, в свою очередь, влияют на объём производства продукции, её себестоимость, прибыль и ряд других финансово-экономических показателей.

Основными задачами анализа использования трудовых ресурсов являются:

  •     изучение и оценка состава и структуры работников организации;
  •     анализ использования рабочего времени.
  •     определение и изучение производительности труда и факторов ее определяющих;
  •     анализ влияния использования труда рабочих на объем выпуска продукции;
  •     изучение влияния на производительность труда рабочих экстенсивных и интенсивных факторов.
  •     выявление резервов более полного и эффективного использования трудовых ресурсов.

 

2.4.1 Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами

Трудовые ресурсы организации подразделяются на промышленно-производственный и непромышленный персонал.

По характеру выполняемых функций промышленно-производственный персонал (ППП) подразделяется на рабочих и служащих.

Рабочие - это работники, непосредственно занятые производством продукции (услуг), ремонтом, перемещением грузов и т.п. В зависимости от характера участия в производственном процессе рабочие, в свою очередь, делятся на основных (производящих продукцию) и вспомогательных (обслуживающих технологический процесс)

В состав служащих включают руководителей, специалистов и технических исполнителей.

Количество работающих на конкретный момент времени оценивается тремя показателями: списочной численностью, явочной численностью и числом фактически работающих.

 

Таблица 27 Формулы расчета показателей средней численность

Показатель

Формула расчета

Среднесписочная

численность, RCC

Среднеявочная

численность, RCЯ

Среднее число

фактически

работающих, RCФ

 

Анализ трудовых ресурсов следует начинать с изучения их структуры и укомплектованности организации необходимыми кадрами работников соответствующей специальности и квалификации.

 

Таблица 28 Состав и структура работников организации

Показатель

Отчет, чел

Структура, %

Темп роста, %

Преды-дущий период

Текущий

период

Преды-дущий период

Текущий период

1

2

3

4

5

6

7

1

Среднесписочная числен-ть работ-в

54

48

100

100

88,89

2

Основной вид деятельности,

в том числе:

44

38

100

100

86,36

3

рабочие

32

29

72,73

76,32

90,63

4

служащие

12

9

27,27

23,68

75

 

 

Рисунок 11 Состав и структура работников организации, графически

 

Общая численность работников производства уменьшилась на 6 человек по сравнению с предыдущим периодом. Уменьшение численности произошло по всем категориям рабочих на 3 человек или 9,37 %, численность служащих, тоже на 3 человека.

Вертикальный анализ структуры работников показывает, что 72,730 % и 76,32 % приходится на категорию рабочих и 27,27% и 23,68% на категорию служащих в предыдущем и текущем периодах соответственно, по основному виду деятельности.

Изменения в объемах производства, технике и технологии, в ассортименте продукции влияют не только на общую численность, но и на профессионально-квалификационную структуру рабочих. Оценка квалификации работников делается на основе их аттестации в порядке, установленном в организации, это могут быть коэффициенты квалификационного уровня или тарифные разряды и др.

 

 

Таблица 29 Структура изменения численности и фонда оплаты труда

Показатели

Преды-дущий год

План

Факт

Структура относительно плана

Структура относительно предыдущего года

Абсолютное  (+ -)

Относительное %

Абсолютное (+ -)

Относительное %

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

Среднегодовая численность ППП, чел.,

54

56

48

-8

85,71

-6

88,89

1.1

в т.ч. рабочие

32

30

29

-1

96,66

-3

90,63

2

Фонд заработной платы всего персонала

27216000

28561000

30256200

1695200

105,94

3040200

111,17

2.1

в т.ч. фонд заработной платы рабочих

16128000

15300535,71

18279787,5

2979251,8

119,47

2151787,5

113,34

3

Средняя годовая заработная плата одного рабочего

504000

510017,86

630337,5

120319,64

123,59

126337,5

125,067

 

 

Таблица 30 Квалификационные требования к работам и квалификационная характеристика рабочих

Разряд работ

и рабочих, Трi

Трудозатраты по данному

разряду работ, план, ч.-час, Vi

Число рабочих,

факт, Rрi

Трi * Vi

Трi * Rрi

1

2

3

4

5

6

1

I

3528000

6

3528000

6

2

II

5040000

10

10080000

20

3

III

6048000

11

18144000

33

4

IV

1512000

2

6048000

8

5

Итого:

16128000

29

37800000

67

 

Для оценки соответствия квалификационного уровня рабочих и работ определяем:

средний тарифный разряд работ: Тр = 37800000 / 16128000 = 2,345

средний тарифный разряд рабочих: Тр = 67 / 29 = 2,310

 

Выводы:

 

Как видно из расчетов, в данной организации средний тарифный разряд работ (2,345) выше, чем у рабочих (2,31). Это говорит о том, что фактический квалификационный уровень рабочих ниже требуемого по плану. Администрации организации в плане подготовки и переподготовки рабочих кадров необходимо предусмотреть повышение квалификации рабочих нужных специальностей.

 

2.4.2 Анализ показателей движения и постоянства кадров

Важной составляющей анализа трудовых ресурсов организации является изучение движения рабочей силы. Рассматривая движение рабочей силы, следует иметь в виду, что частая смена работников сдерживает рост производительности труда.

Анализ осуществляется в динамике за ряд лет на основе следующих коэффициентов:

- коэффициент оборота по приему (КП) - это отношение численности всех принятых работников за отчетный период (RП) к среднесписочной численности работников за тот же период (RСС):

 

КП = RП / RСС,                        (2.4.1.(1))

 

- коэффициент оборота по выбытию (КВ) - это отношение всех уволившихся работников (RУ) в отчетном периоде к среднесписочной численности работников:

 

КВ = RУ / RСС ,                         (2.4.1.(2))

 

сумма значений коэффициентов по приему и выбытию характеризует общий оборот рабочей силы:

 

КОБЩ = КП + КВ.                      (2.4.1.(3))

 

Оборот рабочей силы делится на излишний и нормальный. Нормальный – это оборот, который не зависит от организации, обусловлен такими причинами как призыв в армию, уход на пенсию и на учебу, переход на выборные должности и др. Увольнение по собственному желанию, за прогулы относят к излишнему обороту рабочей силы.

Коэффициент текучести кадров (КТ) - это отношение излишнего оборота рабочей силы (RУ*) за определенный период к среднесписочной численности:

 

КТ = RУ* / RСС .                         (2.4.1.(4))

 

Коэффициент постоянства состава (КПОСТ) – это отношение количества работников, проработавших весь периода (RР) к среднесписочной численности:

 

КПОСТ = RР / RСС.                     (2.4.1.(5))

 

Уровень трудовой дисциплины (КД) определяется по расчету.

 

КД = 1 – RП / RСС ,                     (2.4.1.(6))

 

где RП - количество работников, уволенных за прогулы.

Показатели оценки движения работников организации представлены в таблице

 

Таблица 31 Движение работников организации

Показатели

Всего работников, чел.

Списочный состав работников на начало периода

54

Принято работников – всего, RП

2

в том числе на дополнительно введенные рабочие места

0

Выбыло работников – всего, RУ

из них:

8

в связи с сокращением численности работников

4

в том числе в связи с массовым увольнением

0

по собственному желанию, RУ*

3

в том числе уволенных за прогулы, RП

1

Списочный состава работников на конец отчетного периода

48

Количество работников, проработавших весь период, RР

47

Среднесписочная численность работников, RСС

48

Коэффициент оборота по приему, КП

0,0417

Коэффициент оборота по выбытию, КВ

0,1667

Общий оборот рабочей силы, КОБЩ

0,2084

Коэффициент текучести кадров, КТ

0,0625

Уровень трудовой дисциплины, КД

0,9792

Коэффициент постоянства состава, КПОСТ

0,9792

 

 

Выводы:

 

Общий оборот рабочей силы по предприятию нельзя считать нормальным, увеличение оборота по выбытию является отрицательным моментом, негативно казался мировой кризис 2008 года (сокращение численности) и целесообразно изыскать возможности по созданию дополнительных рабочих мест увеличению выпуска продукции с целью сокращения показателя по выбытию. Также нужно организовать дополнительный набор персонала. Уровень трудовой дисциплины высокий – 97,92%.

 

2.4.3 Анализ использования рабочего времени

Объем производства товаров зависит не столько от численности работающих, сколько от количества затраченного на производство труда, определённого количеством рабочего времени. Поэтому анализ использования рабочего времени является важной составной частью аналитической работы в организации. В процессе анализа использования рабочего времени следует проверить обоснованность производственных заданий, изучить уровень их выполнения, выявить потери рабочего времени, установить их причины, наметить пути дальнейшего улучшения использования рабочего времени, разработать необходимые мероприятия.

Анализ использования рабочего времени осуществляется на основе баланса рабочего времени.

 

Таблица 32 Анализ использования календарного времени

показатель

Значение показателя

Изменение (+,-)

Темп роста, %

План t0

Факт t1

 

 

Среднегодовая численность рабочих (ЧР)

30

29

-1

96,667

Отработано дней одним рабочим за год (Д)

250

226

-24

90,4

Отработано часов одним рабочим за год (Ч)

2000

1796,7

-203,3

89,835

Средняя продолжительность рабочего дня (П),ч

8

7,95

-0,05

99,375

Общий фонд рабочего времени (ФРВ), чел.-ч ФРВ = ЧР*Д*П

60000

52104,3

-7895,7

86,841

 

Выводы:

 

Анализируя данные можно сказать следующее, фактический фонд рабочего времени меньше планового на 7895,7 ч., в том числе за счет изменения:

  1.                 численности рабочих

 

 ФРВЧР=(ЧР1 – ЧР0)*Д0*П0 = (29-30)*250*8= - 2000

 

2) количества отработанных часов одним рабочим

 

 ФРВд = ЧР1* (Д1 – Д0)* П0 = 29*(226-250)*7,8 = - 5428,8

 

3) продолжительности рабочего дня

 

 ФРВп = ЧР1* Д1*(П1 – П0) = 29*226*(7,95-8) = - 327,7

 

В организации уменьшилась численность рабочих на 3,333%, уменьшилось количество отработанных человеко-дней на 9,6%, но самые большие потери рабочего времени произошли из-за меньшего количества отработанных часов уменьшение на 10,165%.

Для высокой производительности труда нужно определять причины потерь рабочего времени. Они могут быть вызваны разными субъективными и объективными обстоятельствами не предусмотренными планом: дополнительные отпуска с разрешения администрации, заболевания работников с временной потерей нетрудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования или отсутствия сырья и материалов, затраты рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака и т.д.

 

2.4.4 Анализ производительности труда

Производительность труда является одним из важнейших качественных показателей работы организации, выражением эффективности затрат труда.

Уровень производительности труда характеризуется соотношением объема производства и продаж товаров или выполненных работ и затрат рабочего времени.

Экономическая цель повышения производительности труда - нахождение конкретных путей роста производительности труда, за счет снижения трудоемкости работ.

Исходя из указанных целей, выделяют следующие задачи изучения производительности труда в организациях:

  •     измерение уровня производительности труда и его динамики;
  •     изучение факторов производительности труда и выявления резервов ее дальнейшего повышения;
  •     анализ взаимосвязи производительности труда с другими экономическими показателями, характеризующими результаты работы организации

Производительность труда характеризуется объемом производства товаров (объемом выполненных работ), произведенной одним работником в единицу рабочего времени. При планировании, учете и анализе производительность труда принято рассчитывать по формуле:

 

W = V / T,                           (2.4.4.(1))

 

где V - объем производства товаров;

T - трудовой показатель, в отношении которого исчисляется производительность труда.

В настоящее время в качестве основного показателя применяется оценка производительности труда в стоимостном измерении:

 

W = V / Rcc ,.                         (2.4.4.(2))

 

где Rcc – среднесписочная численности работников, чел.

Выводы:

Исходя из приведенной формулы, можно заключить, что на величину производительности труда оказывают влияние две группы факторов:

изменение объема производства товаров;

изменение численности работников организации.

Для выполнения расчетов используются данные таблицы 32.

 

Таблица 32 Исходные данные для факторного анализа производительности труда

Показатели

Отчет

Изменение

(+ , -)

Предыдущий период

Текущий

период

Темп рос-

та, %, Т

Объем выпуска продукции, тыс. руб.,V

в т.ч. продукция Марки А

продукция Марки Б

226800

131544

95256

264782,6

153573,91

111208,69

116,75

116,75

116,75

+37982,6

+22029,91

+15682,69

Среднесписочная численность работников, чел., Rcc

в т.ч. рабочих, RР

служащих, , RСЛ

 

54

32

12

 

48

29

9

 

88,89

90,63

75

 

-6

-3

-3

Производительность труда годовая: одного работника, тыс. руб., W

одного рабочего, тыс. руб.

часовая: одного рабочего, тыс.руб., WРЧ

 

4200

7087,5

5,1775

 

5516,3

9130,43

5,0818

 

131,34

128,82

98,15

 

+1316,304

+2042,934

-0,0957

Отработано человеко-дней рабочими всего

Отработано человеко-часов рабочими

всего

 

5616

 

43804,8

 

6554

 

52104,3

 

116,7

 

118,9

 

+938

 

+8299,5

Отработано одним рабочим: Тр

за год – человеко-дней

человеко-часов, ТРЧ

за день – человеко-часов

 

175,5

1368,9

7,8

 

226

1796,7

7,95

 

128,8

131,25

101,9

 

+50,5

+427,8

+0,05

 

При определении динамики производительности труда в стоимостном измерении используют сопоставимые цены, чтобы исключить влияние изменения цен на объем производства товаров.

Анализ степени влияния названных выше факторов на уровень производительности представлен в таблице 33.

 

Таблица 33 Факторный анализ производительности труда одного работника способом цепных подстановок

Факторы

Расчет уровня влияния

Уровень

влияния

на произво-

дительность

труда, тыс.руб.

алгоритм

цифровой расчет

1.Изменение

среднесписочной

численности

работающих

VПП / RТП - VПП / RПП =

= VПП * (1/ RТП -1/ RПП )

226800* (1 /48 – 1 /54)

+521,64

2.Изменение

объема

производства

продукции

VТП / RТП - VПП / RТП =

= (VТП – VПП) / RТП

(264782,6 – 226800) / 48

+791,30

Итого:

WТП - WПП

5516,3-4200

1316,3

 

Выводы:

 

Расчеты показали, что производительность труда одного работника возросла на 1316,3 тыс. руб. Основной причиной роста является увеличение объема выпуска продукции и соответственно производительности на 791,30 тыс. руб., и уменьшение численности работников обеспечило повышение производительности труда на 521,64 тыс. руб.

Анализ влияния данных факторов на производительность труда может быть проведен и способом относительных разниц, в этом случае используются исходные данные, которые содержат относительные отклонения факторных показателей в процентах

 

Таблица 34 Факторный анализ производительности труда одного работника способом относительных разниц

Факторы

Расчет уровня влияния

Уровень влияния на производительность

труда, %.

алгоритм

цифровой расчет

1.Изменение темпов роста среднесписочной численности

работающих

(100 / ТR – 1)* 100,

где ТR – темп роста

среднесписочной

численности

(100 / 88,89 – 1) * 100

12,5

2.Изменение темпов роста объема производства продукции

100 / ТR *( TV – 100),

где ТV – темп роста

объема производства

100 / 102,9 * (125,28 - 100)

18,84

Итого:

ТW – 100, где ТW темп роста производительности труда

131,34 - 100

31,34

 

Расчет в процентах показывает, что увеличение темпов роста объема производства продукции способствовало росту производительности труда на 18,84 %, а темпов роста численности - увеличению производительности труда на 12,5 %.

 

2.4.5 Анализ образования и использования фонда оплаты труда

Фонд оплаты труда (ФОТ)  выражает суммарные издержки предприятия на оплату труда работников. Эти издержки входят в себестоимость продукции и возмещаются в ходе реализации продукции.     

Цель анализа – выявление недостатков в использовании средств направленных на оплату труда  и способствование более рациональному использованию средств работодателя.

Показатели оценки эффективности использования средств на оплату труда:

Абсолютное отклонение ФЗП от планового (базисного) определяется по формуле:  

 

D ФЗП абс = ФЗП факт – ФЗП пл (2.4.5.(1))

 

Он показывает отклонение фактически израсходованных средств на оплату труда по отношению к запланированному (базисному) периоду. Но его результаты получаются без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Этот недостаток устраняет расчет показателя относительного отклонения ФЗП от планового (базисного):

 

D ФЗП отн = ФЗП факт – ФЗП скоррект. (2.4.5.(2))

 

Корректировке подлежат только переменные выплаты из ФЗП (т.е. выплаты меняющиеся пропорционально изменению объема выпуска продукции).

Формула расчета относительного отклонения ФЗП с учетом корректировки приобретет вид:

 

D ФЗП отн = ФЗП факт – (ФЗП пл. пер. х Квп + ФЗП пл. пост.) (2.4.5.(3))

 

где: ФЗП пл.пер., ФЗП пл. пост. – соответственно переменная и постоянные суммы планового ФЗП;

К вп – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

Коэффициент эффективности использования ФЗП ( К эф) служит для общей оценки эффективности использования средств выделенных на оплату труда.

Он может быть рассчитан по одному из двух элементов:

 

К эф = (ФЗП факт – НВ): ФЗП факт (2.4.5.(4))

 

где НВ – непроизводительные выплаты из ФЗП.

К эф = К компл. : К ср. дох (2.4.5.(5))

где: К компл. – коэффициент комплексной оценки результатов хозяйственной деятельности предприятия (рассчитывается как произведение темпов роста ряда экономических показателей: объема производства продукции, выработки на одного работающего, фондоотдача, материалоотдача, оборачиваемость, рентабельность);

К ср. дох. – коэффициент, характеризующий средний доход на одного работающего.

Значение К эф < 1 означает, что средства ФЗП используются неэффективно.

Коэффициент опережения Коп характеризует соотношение между темпами роста средней заработной платы и темпами роста производительности труда.

 

К оп = I гв  x Iгзп = (ГВ ¢: ГВ о): (ГЗП¢: ГЗП о)

 

Таблица 35 Чем больше коэффициент опережения, тем эффективнее используются средства выделенные на оплату труда

 Показатели

План

Факт

Структура

Абсолютное

(+ -)

Темп роста %

1

2

3

4

5

6

1

Фонд заработной платы, руб.

28561000

30256200

+1695200

105,94

2

В т.ч,: переменная часть, руб.

15300535,71

18279787,5

+2979251,8

119,47

3

      постоянная часть, руб.

13260464,29

11976412,5

-1284051,79

90,32

4

Объем производства ТП, руб.

250800000

304500000

+53700000

121,41

5

Среднегодовая выработка на одного работающего, руб.

4478,57

6343,75

+1865,18

141,65

6

Среднегодовая заработная плата, руб.

510017,86

630337,5

120319,64

123,59

 

DФЗП абс = 30256200– 28561000 = +1695200 (руб.);

К вп = 304500: 250800 = 1,21 (т.е. 121,41%)

D ФЗП отн = 30256200– (15300535,71х 1,21 + 13260464,29) = -1517912,5 (руб.)

 

Выводы:

 

За отчетный период произошло уменьшение ФЗП на 1517912,5 тыс. руб., т.е. на эту сумму понизилась себестоимость продукции и повысилась прибыль.

К эф = 1, в данный период не было непроизводительные выплаты из ФЗП, это значит, что действующая на предприятии система оплаты труда эффективна.

 

К оп = (6343,75: 4478,57): (630337,5: 510017,86) = 1,4165: 1,2359 =1,146;

 

Эффективно используются средства выделенные на оплату труда.

Рассчитаем экономию (перерасход) ФЗП за счет изменения производительности труда в отчетном периоде:

 

Э фзп = ФЗП факт х [(I зп – I гв): I зп] = 30256200 х [(1,2359– 1,4165): 1,2359] = - 4 421287,90 ( руб.).

 

На предприятии в отчетном году была экономия ФЗП на – 4 4211287,90, значит темп роста ФЗП ниже, темпа роста производительности труда.

 

2.5 Анализ создания и использования материальных ресурсов

организации

 

Условием бесперебойной работы организации является его полная обеспеченность материальными ресурсами. Потребность в материальных ресурсах определяется их затратами на выполнение производственной программы, капитальное строительство, непромышленные нужды и на создание необходимых запасов на конец периода.

Источниками информации для анализа материальных ресурсов являются: план материально-технического снабжения, заявки, спецификации, договоры на поставку сырья и материалов, плановые и отчетные калькуляции себестоимости выпускаемых изделий, данные о нормативах и нормах расходов материальных ресурсов.

Различают внутренние (собственные) источники материальных ресурсов и внешние.

 

2.5.1 Анализ обеспеченности организации материальными ресурсами

Степень обеспечения организации материальными ресурсами оценивается с помощью коэффициентов обеспечения:

- коэффициент обеспечения по заключенным договорам на поставку:

 

Коб. дог. = (Qвнут + Qдог) / Qплан  ,                        (2.5.1.(1))

 

- коэффициент обеспечения по фактическому выполнению договоров на поставку:

 

Коб. факт. = (Qвнут + Qфакт) / Qплан .                       (2.5.1(1))

 

где Qвнут – покрытие потребности из внутренних источников;

Qдог – плановый объем поставок в соответствии с заключенными договорами на поставку;

Qфакт – фактический объем поставок из внешних источников;

Qплан – плановая потребность.

Здесь объем материальных ресурсов оценивается в натуральных единицах измерения.

На предприятии перерабатывается более 50 видов сырья, основными из которых по объему закупок являются кокс, мазут, асбест, баритовый концентрат, гидроксид натрия, гранулированный шлак, триполифосфат натрия (ТПФ), гидросульфид натрия, АБСК, неонол, КМЦ, силикат натрия. Для данного производства рассмотрим только те которые необходимы для выпуска кальцинированной соды.

 

Таблица 36 План на 2009 год по закупке сырья и материалов

Наименование

План закупки на 2009 год

 

 

тн

Средние цены

Сумма в руб.

1

2

3

4

5

2

Сырье и материалы, в т.ч:

 

 

52803098,4

2.1

Кокс

6200

7537,21

46730702

2.2

Аммиачная вода

600

1361,39

816837

2.3

Сульфат натрия

300

3811,02

1143306

2.4

Антрацит

150

3728,52

559279

2.5

ТПФ

80

20935,16

1674812,8

2.6

Гидросульфид натрия

80

23477,02

1878161,6

3

Вспомогательные материалы

 

 

2580111,91

4

Работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями

 

 

1550496

5

Энергоресурсы

 

 

2030293,69

6

Итого материальные затраты

 

 

58 964 000

 

 

Таблица 37. За 2009 год закупили сырья и материалов

Наименование

Факт закупки в 2009 году

 

 

тн

Средние цены

Сумма в руб.

1

2

3

4

5

2

Сырье и материалы, в т.ч:

 

 

75493737,15

2.1

Кокс

9025

7537,21

68023320,25

2.2

Аммиачная вода

850

1361,39

1157181,5

2.3

Сульфат натрия

320

3811,02

1219526,4

2.4

Антрацит

175

3728,52

652491

2.5

ТПФ

100

20935,16

2093516

2.6

Гидросульфид натрия

100

23477,02

2347702

3

Вспомогательные материалы

 

 

4391383,34

4

Работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями

 

 

2009585,82

5

Энергоресурсы

 

 

2730293,69

6

Итого материальные затраты

 

 

84 625 000

 

Рисунок 12 Структура материальных затрат в 2009 году

 

 

Рисунок 13 Структура сырья и материалов в 2009 году

 

Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами за счет внутренних и внешних источников приведен ниже (таблица 37).

 

Таблица 38 Анализ покрытия потребности в материалах за счет внутренних и внешних источников

Вид

сырья и материалов

Плановая потреб-ность, т

Источники покрытия потребности, т

Заклю-

чено

дого-

воров, т

Обеспе-

чение

потребности договорами, %

Посту-

пило от постав-щика, т

Выпол-

нение догово-ров, %

Внутрен-ние

Внеш-ние

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

Кокс

7200

1000

6200

12

86,11

8025

129,44

2

Аммиачная вода

650

50

600

12

92,31

850

141,66

3

Сульфат натрия

330

20

300

6

90,91

300

100

4

Антрацит

150

0

150

6

100

175

116,67

5

ТПФ

110

30

80

3

72,72

100

125

6

Гидросульфид натрия

110

30

80

3

72,72

100

125

7

Итого:

 

-

-

42

85,8

-

122,96

 

Выводы:

Поставки по договорам перевыполнены на 122,96 и потребность организации в материальных ресурсах покрыта полностью.

В 2009 голу был взят курс на заключение договоров на поставку сырья, материалов преимущественно с предприятие – производителями продукции.

Эффективность договорной работы организации в прошедшем периоде оценивается следующими показателями:

- коэффициент удовлетворения заявок (К1):

 

        (2.5.1(1))

 

- коэффициент выполнения договоров (К2):

 

        (2.5.1(2))

 

- коэффициент качества поставок (К3):

 

   (2.5.1(3))

 

- сводный коэффициент организации внешних поставок (К4):

 

  (2.5.1(4))

 

 

Таблица 39 Анализ работы по договорам материально-технического снабжения

Наименование показателя

Количество

1

2

3

2

Количество заявок на заключение договоров

45

3

Количество заключенных договоров

42

4

Количество выполненных договоров

42

5

Количество договоров, при поставкам по которым не нарушались своевременность, полнота, ритмичность и качество

39

6

коэффициент удовлетворения заявок, (К1)

93,33%

7

Коэффициент выполнения договоров, (К2)

100%

8

Коэффициент качества поставок, (К3)

92,86

9

Сводный коэффициент организации внешних поставок, (К4)

95,43

 

Взаимосвязь К4 с частными показателями (К1; К2 и К3) представлена зависимостью:

 

К4 = К1 * К2 * К3 = 0,933 + 1 + 0,93 = 0,954

 

Выводы:

 

На данном предприятии служба материально-технического обеспечения работает эффективно.

Анализ удовлетворения планов производства товара в поставках материальных ресурсов со стороны отражает обеспеченность договорами на их поставку и оценивается с помощью следующих показателей:

- коэффициент обеспеченности плана производства поставками со стороны:

 

 (2.5.1.(5))

 

- коэффициент обеспечения по фактическому выполнению договоров на поставку:

 

 (2.5.1(6))

 

Таблица 40 Данные о выполнении плана материально-технического снабжения по объему, качеству, комплектности, тыс.руб.

Вид поставляемых материальных ресурсов

Объем

поставки

В том числе

Засчитыва-ется с учетом выполнения условий

договора поставки

Не засчитывается из-за нарушения договорных условий

план

факт

Срок

Постав-ки

Кол-

во

Объем

Номен-

клатура

1

2

3

4

5

6

7

8

 

1

Кокс

46730702

68023320,25

35424887

7537210

-

3768605

-

2

Аммиачная вода

816837

1157181,5

816837

-

-

-

-

3

Сульфат натрия

1143306

1219526,4

1143306

-

-

-

-

5

Антрацит

559279

652491

372853

186426

-

-

-

6

ТПФ

1674812,8

2093516

1674812,8

-

-

-

-

7

Гидросульфид натрия

1878161,6

2347702

1878161,6

-

-

-

-

8

Итого

52803098,4

75493737,15

41310857,4

7723636

 

3768605

 

 

По данным приведенной выше таблицы план по обеспечению организации материальными ресурсами перевыполнен на 42,97%:

 

75493737,15 / 52803098,4 *100 – 100 = 42,97%,

 

коэффициент обеспеченности по плану Кдог.пл = 1,43

С учетом договорных обязательств, процент выполнения плана составил:

 

41310857,4 / 52803098,4* 100 = 78,24 %,

 

коэффициент обеспеченности фактический Кдог.ф= 0,78

Это может быть связано с поставками ресурсов сверх плана (для увеличения объема производства) и недопоставками вследствие нарушения договорных обязательств.

Определим степень влияния причин недопоставки:

общий процент недопоставки 100 – 78,24 =21,76 %, в т.ч. в связи с нарушением:

сроков поставки: 7723636 / 52803098,4 *100 = 14,62%;

недопоставки по объему: 3768605 / 52803098,4 *100 = 7,14%;

 

Вывод:

 

Такие высокие проценты недопоставки связан с частыми авариями на уголедобывающих шахтах, прекращение отгрузки угля и антрацита в полном объеме и в сроки поставки.

 

2.5.2 Оценка потребности в материальных ресурсах и эффективности

их использования

 

Потребность в материальных ресурсах определяется в разрезе их видов на нужды основной и не основной деятельности организации и на запасы, необходимые для нормального функционирования на конец периода. Определение потребности в материальных ресурсах включает анализ их использования в производстве и определяется путем сравнения фактического полезного использования материальных ресурсов к плановому или к фактическому использованию в базисном или предыдущем периодах

 

Таблица 41 Анализ расхода материальных ресурсов

Виды

ресурсов

Отчет

Темп роста,

%

Изменения (+, -)

Предыдущий период,

тыс. руб.

Текущий

период,

тыс. руб.

Сумма,

тыс. руб.

Темп

Прирос-та, %

1

2

3

4

5

6

7

1

 Сырье и материалы

38474304,31

75493737,15

196,22

37019432,84

96,22

2

Вспомогательные материалы

3262201

4391383,34

134,61

1129182,34

34,61

3

Работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями

1856201

2009585,82

108,26

153384,82

8,26

4

Энергоресурсы

2030293,69

2730293,69

134,48

700000

34,48

5

ИТОГО:

45 623 000

84 625 000

185,49

39002000

85,49

 

Выводы:

 

Темп прироста потребления материальных ресурсов (85,49%) в текущем периоде говорит о повышение цен на основное сырье – кокс (в связи с частыми авариями на угледобывающих шахтах), наращивании объема производства продукции, вспомогательные материалов, прирост которых составил 34,61% работы и услуги, выполненные сторонними организациями (прирост – 8,26%)., энергопотребления на 34,48%, При планировании потребности в материальных ресурсах выявленные тенденции должны быть учтены.

Анализ норм расхода материальных ресурсов нацелен на выявление резервов снижения материальных затрат, а значит, и себестоимости отдельных изделий и проводится по конкретным товарам, выпускаемым организацией.

 

Обеспеченность организации материальными ресурсами в днях исчисляется по формуле:

 

д = Vзi / Pдi                (2.5.2.(1))

 

где Vзд – запасы сырья и материалов, дней;

i – запасы i-ого вида материальных ресурсов в натуральных или стоимостных показателях;

Pдi – средний дневной расход i-ого вида материальных ресурсов в тех же единицах измерения.

Средний дневной расход каждого вида материалов рассчитывается делением суммарного расхода i-ого вида материальных ресурсов за анализируемый период (Mi) на количество календарных дней (Д):

 

Pдi = Mi / Д .             (2.5.2.(2))

 

В процессе анализа фактические запасы важнейших видов сырья и материалов сопоставляют с нормативными и выявляют отклонение.

 

 

 

 

Таблица 42 Анализ запасов материальных ресурсов организации

Вид

ресурсов

Фактический

расход,

.руб.

Однодневный

расход, .руб.

Норма

запаса,

дни

Норматив

запаса,

руб.

Фактические

остатки на конец периода

Результат, .руб.

сумма, руб.

вднях

излишек

недостаток

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

Сырье и материалы

75493737,15

301975

5

1509874,8

2113824,7

7

603949,9

 

2

Вспомогательные материалы

4391383,34

17565,5

15

263483

245917

14

 

228351,5

3

ИТОГО:

79885120,49

319540,5

-

1773357,8

2359741,7

 

 

 

 

 

 

 

Выводы:

 

Данные таблицы показывают наличие у организации сверхнормативных запасов сырья и материалов на 603949,9 руб., и несоответствие нормам запасов вспомогательные материалы на 228351,5 руб. При планировании обеспечения материальными ресурсами на следующий период эти сведения должны быть учтены.

Анализ оборачиваемости материальных ресурсов проводится по показателям, характеризующим соотношение тех или иных запасов и их потребления:

 

;   (2.5.2.(3))

.   (2.5.2.(4))

 

Таблица 43 Анализ оборачиваемости материальных ресурсов

Вид

ресурсов

Фактический

расход,

тыс.руб.

Норматив

запаса,

тыс. руб.

Количество

оборотов

запасов

Количество дней использования запасов

1

2

3

4

5

6

1

Сырье и материалы

75493,737

1509,87

50,3

7,16

2

Вспомогательные материалы

4391,383

263,483

16,67

21,56

3

ИТОГО:

79885,12

1773,353

45,05

7,99

 

Выводы:

 

Анализ выявил несоответствие оборачиваемости вспомогательных материалов и оборачиваемости по другим видам запасов. Очевидна необходимость выравнивания оборачиваемости и увеличения количества оборотов запасов.

Анализ использования материальных ресурсов проводится по следующим показателям: материалоотдача, материалоёмкость, частные показатели материалоёмкости (металлоёмкость, энергоёмкостьи др.), удельная материалоёмкость (материалоёмкость отдельных изделий).

Материалоотдача определяется отношением объема производства товаров (V) к сумме материальных затрат (М) и характеризует отдачу материалов, т.е. показывает, сколько продукции произведено с каждого рубля потребленных материальных ресурсов:

 

Мо = V / М.                         (2.5.2.(5))

 

Материалоемкость определяется отношением суммы материальных затрат (М) к объему производства товаров (V) и характеризует уровень материальных затрат, приходящихся на 1 руб. товарной продукции

 

Ме = М / V.                        (2.5.2.(6))

 

Таблица 44 Анализ уровня материалоемкости

Показатели

Предыдущий период

Текущий период

Темп роста, %

1

2

3

4

5

1

Объем производства продукции , тыс. руб.

226800

304500

134,26

2

Расход материальных ресурсов, тыс. руб., в том числе:

45623

84625

185,49

2.1

 Сырье и материалы

38474,304

75493,737

196,22

2.2

Вспомогательные материалы

3262,201

4391,383

134,61

2.3

Работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями

1856,201

2009,586

108,26

2.4

Энергоресурсы

2030,294

2730,293

134,48

3

Общая материалоемкость, в том числе частная:

0,201

0,278

138,3

3.1

 Сырье и материалы

0,170

0,248

145,84

3.2

Вспомогательные материалы

0,014

0,014

100

3.3

Работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями

0,008

0,007

82,5

3.4

Энергоресурсы

0,009

0,009

100

 

Выводы:

 

В составе рассматриваемых показателей наибольший темп рост по сырью и материалам (196,22%), вспомогательным материалам (134,61%), энергоресурсам (134,48%). Возросли показатели материалоемкости по сырью и материалам на 45,84%. По вспомогательным материалам материалоемкость снизилась на 17,5, но общая материалоемкость – возросла на 38,3%.

Следует отметить, что в текущем периоде предприятие резко изменила структуру выпускаемых продукции, ориентируемое в основном на собственное производство, что привело к уменьшению работ и услуг сторонних организаций по транспортировке грузов и прочих работах и услугах. Несмотря на то, что потребление энергоресурсов увеличилось на 34,48%, что обусловлено ростом производства продукции, темп роста материалоемкости остался не изменным. Это говорит о ресурсосберегающей направленности производственной деятельности предприятия.

Анализ резервов увеличения объема производства товаров и снижения расхода материальных ресурсов включает анализ влияния таких факторов как изменение расхода материальных ресурсов и материалоемкости.

 

 

Таблица 45 Расчет влияния изменения затрат на материальные ресурсы и материалоемкости на объем производства товаров

Факторы

Расчет уровня влияния

Уровень

влияния,

тыс. руб.

К объему

производства

товаров

предыдущего

периода

алгоритм

расчет

1

2

3

4

5

6

1

Изменение расхода

материальных ресурсов

МТП / МеПП - VПП

84625/ 0,201 - 250800

+170219,9

0,7505

2

Изменение материалоемкости

VТП – МТП / МеПП

304500 - 84625 / 0,201

-116519,90

-0,5138

3

Итого:

VТП - VПП

304500-226800

77700

0,3426

 

 

Выводы:

 

В анализируемом периоде увеличение затрат на материальные ресурсы способствовало росту объема производства на 170219,9 тыс.руб., и повышение материалоемкости на 116519,90 тыс. руб.

Изменение расхода материалов вызвано ростом объема производства.

Условная экономия (перерасход) материальных ресурсов определяется по расчету:

 

ЭКМ = МТП – МПП * ТV ,

 

где ТV – темп роста объема производства продукции,

МТП и МПП – расход материальных ресурсов в текущем и предыдущем периодах соответственно, тыс.руб.

 

ЭКМ = 84625-45623 * 1,343 = 23353,31 тыс. руб.

 

Экономии материальных ресурсов предприятия в текущем периоде относительно предыдущего не было, а перерасход составил 23353,31 тыс. руб.

Перерасход материальных ресурсов связан с нормированием их расхода.

Анализируя расход материальных затрат, причинами увеличения, могут быть: замена материалов, нарушение технологии, неисправность оборудования, брак в производстве и др.

Рекомендуется пересмотреть нормирование расходов сырья и материалов на изготовление продукции.

 

 

Заключение

 

Проанализировав работу предприятия можно сделать следующие выводы.

Действующие производственные мощности на ОАО «Сода» - производство неорганических химических веществ, по выпуску кальцинированной соды, используются с учетом обеспеченности сырьевыми ресурсами и рынком сбыта готовой продукции.

Основные технологические производства ОАО "Сода" работают в непрерывном режиме. Остановка на ремонт отдельного оборудования производится согласно графику  планово-предупредительного ремонта, но так же есть не запланированные простои вызванные перебоями поставок сырья и материалов.

Кальцинированная сода (производство которой является основной доходной статьей предприятия) является наиболее конкурентно способной.

В 2009 году на производстве проведены мероприятия по снижению содержания хлоридов, для повышения качества соды марки А и соответствию его аналогам ведущих мировых производителей.

В 2009 году продолжалась установка «Технологической линии по производству клинкера сухим способом», по этому оборудованию были осуществлены пуско-наладочные работы в «холостом» режиме, в ходе этих работ обнаружились ошибки по монтажу, что повлекло дополнительные финансовые вложения.

На этом фоне, наиболее значимыми факторами оказались изменение стоимости основных средств, что повлекло за собой, не эффективность использования основных средств и уменьшению производственных мощностей.

Однако решение вопросов для увеличения производства продукции требует, прежде всего, обоснованного подхода при принятии маркетинговых и финансовых решений, а уже следующим этапом этой работы должен стать поиск резервов использования основных средств и повышения фондоотдачи внутри предприятия

Но в целом по производству неорганических химических веществ, говорит о положительном результате работы по сравнению с предыдущим годом, о чем свидетельствуют следующие данные:

  •     увеличение выпуска продукции;
  •     увеличилось производство товарной продукции
  •     увеличилась производительность труда на одного работника
  •     повысилась средняя заработная плата.

 

 

 

Список использованных источников и литературы:

 

  1.                     Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Ушвицкий. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 672с.
  2.                     Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебно-практическое пособие / Немченко В.А.. – М.: МГУТУ, 2004.
  3.                     «Совершенствование технологии содового производства. На основе системного подхода». Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата технических наук. Фальковский Николай Николаевич Москва 2007
  4.                     Раздаточные материалы к практическому семинару по программе «Управление оперативной эффективностью предприятия в условиях финансового кризиса» Н.С. Пласкова, Институт компьютерных технологий, 2009 г

 

 
скачать титульный лист для работы